Aperçu du système fiscal et de réglementation des cryptoactifs en Malaisie

1. Introduction au système fiscal de Malaisie

Le système fiscal de la Malaisie comprend deux grandes catégories : les impôts directs et les impôts indirects. Les impôts directs incluent principalement l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les bénéfices immobiliers et l'impôt sur le revenu pétrolier, etc. Les impôts indirects englobent les taxes nationales, les droits de douane, les taxes à l'importation et à l'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et les droits de timbre, etc.

La Malaisie applique un système de répartition des impôts entre le fédéral et le local. Le gouvernement fédéral est responsable de l'élaboration de la politique fiscale nationale, qui est exécutée par l'Office des douanes et l'Office des douanes royales pour la collecte des impôts directs et indirects respectivement. Les gouvernements des États sont responsables de la collecte des taxes locales telles que la taxe foncière, la taxe sur les minéraux et la taxe forestière.

Aperçu des principaux impôts

1. Impôt sur les sociétés :

   • Les entreprises locales dont le capital libéré ne dépasse pas 2,5 millions de MYR appliquent un taux d'imposition progressif : Les premiers 150 000 MYR de revenus sont imposés à un taux de 15 %, de 150 000 à 600 000 MYR à un taux de 17 %, et la partie excédentaire à 24 %.
   • Les entreprises locales dont le capital social libéré dépasse 2,5 millions de MYR ont un taux d'imposition uniforme de 24 %.
   • Les entreprises étrangères sont toutes à 24%

2. Impôt sur le revenu des personnes physiques :

   • Résidents : taux d'imposition progressif de 0 % à 30 %
   • Non-résidents : taux d'imposition fixe de 30 %

3. Prélèvement d'impôt :

   • Les revenus spécifiques obtenus en Malaisie par des entreprises ou des particuliers non locaux doivent être soumis à une retenue à la source.
   • Le taux d'imposition varie en fonction du type de revenu et des conventions fiscales bilatérales, généralement entre 3% et 15%.

4. Impôt sur les bénéfices immobiliers :

   • Applicable aux revenus de la vente de biens immobiliers et de droits connexes
   • Le taux d'imposition diminue en fonction de la durée de détention, passant de 30 % pour une vente dans les 3 ans suivant l'acquisition à 5 % après 6 ans.

5. Taxe d'importation et d'exportation :

   • Droits d'importation : La plupart des articles sont soumis à des droits, le taux varie en fonction du type de produit et de l'origine.
   • Taxe à l'exportation : principalement destinée aux produits de ressources tels que le pétrole brut et le bois brut, taux de 0 à 20 %

2. Politique fiscale sur les Cryptoactifs

La position juridique des cryptoactifs

La Malaisie ne reconnaît pas les Cryptoactifs comme monnaie légale, mais la Commission des valeurs mobilières considère certains actifs chiffrés comme des "actifs numériques", les intégrant dans le cadre de la réglementation des valeurs mobilières. Les jetons ayant une nature de contrat d'investissement sont classés comme des jetons de valeur mobilière, et leur émission et leur négociation doivent obtenir l'approbation de la réglementation.

traitement fiscal

La Malaisie n'a actuellement pas de législation fiscale spécifique pour les Cryptoactifs, mais selon le système fiscal existant :

1. La possession personnelle de Cryptoactifs n'est pas soumise à l'impôt sur les gains en capital
2. Les revenus provenant d'activités liées aux cryptoactifs peuvent être considérés comme des revenus d'exploitation soumis à l'impôt.
3. Les gains en cryptoactifs des traders actifs ou des "day traders" doivent être soumis à l'impôt sur le revenu.

Les facteurs à considérer pour déterminer si l'on est un "trader intraday" incluent :

• Nombre de jetons élevé
• Temps de détention court
• Transactions fréquentes
• Avoir l'intention d'accroître l'attractivité du marché des Cryptoactifs
• La motivation de la transaction est à des fins commerciales
• Obtenir un financement à court terme pour acheter des cryptoactifs

méthode d'imposition

• Revenus imposables = Prix de cession des cryptoactifs - Coût d'acquisition
• Les revenus obtenus sous forme de Cryptoactifs sont reconnus comme des revenus imposables au juste prix du marché au moment de l'acquisition.
• Les frais liés aux transactions de cryptoactifs peuvent être déduits avant impôt.

3. Évolution du cadre réglementaire des cryptoactifs

La Malaisie a progressivement établi un système de réglementation à double voie centré sur la Commission des valeurs mobilières (SC) et la Banque nationale (BNM) :

• 2014 : BNM déclare ne pas reconnaître les cryptoactifs comme monnaie légale, et ne pas les réguler.
• 2018 : BNM publie des directives sur la lutte contre le blanchiment d'argent, intégrant les plateformes de services de chiffrement dans la réglementation.
• 2019 : la SC a inclus certains cryptoactifs dans le champ de la réglementation des valeurs mobilières
• 2020 : SC publie le « Guide des actifs numériques », réglementant les activités telles que les ICO et les échanges.
• Années 2021-2022 : Renforcer l'application de la loi contre les plateformes non autorisées, se concentrer sur les nouvelles formes d'actifs.
• 2024 : SC révise le « Guide des actifs numériques », clarifiant davantage les exigences réglementaires.

4. Perspectives d'avenir

La Malaisie adopte une approche prudente et ouverte dans le domaine du chiffrement, s'efforçant de réserver de l'espace pour l'innovation tout en maintenant la stabilité financière et en protégeant les investisseurs. À l'avenir, elle pourrait perfectionner davantage le cadre réglementaire, renforcer la coopération transfrontalière et promouvoir l'intégration de l'économie chiffrée avec le système financier traditionnel. Avec le développement des plateformes de trading conformes et l'émergence de nouvelles formes d'actifs, la Malaisie devrait, dans un cadre de risque maîtrisé, libérer progressivement le potentiel de croissance de l'économie chiffrée.