تحول السياسة المالية للعملات الرقمية في روسيا: استكشاف التشريعات التجريبية

تعتزم روسيا فرض ضريبة القيمة المضافة على الشركات التي تؤجر معدات التعدين أو مراكز البيانات إلى الشركات والمجمعات التعدينية في الخارج.

كتابة: TaxDAO

1. نظرة عامة على الأخبار

روسيا تخطط لفرض ضريبة القيمة المضافة على الشركات التي تؤجر معدات التعدين أو مراكز البيانات إلى الشركات الأجنبية ومجمعات التعدين.

اعتبارًا من 1 سبتمبر 2024، ستسمح روسيا رسميًا باستخدام العملات المشفرة في التجارة عبر الحدود وفي بورصات الأصول الرقمية، مع تغطية نطاق التداول العملات الرئيسية مثل إيثريوم (ETH) والعملة المستقرة USDT، مما يميز البلاد كواحدة من القلائل في العالم التي تجعل العملات المشفرة أدوات دفع قانونية. في نوفمبر من نفس العام، حصلت صناعة تعدين العملات المشفرة الروسية على وضع قانوني، منهيةً سنوات من التشغيل في المنطقة الرمادية. مع حلول يناير من هذا العام، دخلت القوانين الروسية التي تتطلب من جميع عمال المناجم من المستوى الصناعي ومشغلي البنية التحتية للتعدين (MIO) التسجيل في السجل الوطني حيز التنفيذ. اعتبارًا من 1 أبريل 2025، أكمل 116 من MIO و606 عمال مناجم صناعية (промышленные майнеры) التسجيل، لكن إدارة الضرائب الفيدرالية الروسية (FTS) تعتقد أن هناك عددًا كبيرًا من الشركات لا تزال غير متوافقة. يتم إدارة هذا السجل من قبل FTS، والتي تعمل حاليًا على وضع تفاصيل فرض الضرائب على الأرباح السنوية لعمال المناجم من المستوى الصناعي (промышленные майнеры) و MIO.

في 1 مايو 2025، يخطط وزارة المالية الروسية لفرض ضريبة القيمة المضافة (VAT) على الشركات التي تؤجر معدات التعدين أو مراكز البيانات لشركات خارجية ومجمعات التعدين، كما تشمل هذه القواعد الجديدة الشركات الطاقية التي توفر الكهرباء لشركات التعدين الأجنبية. وذكرت الوزارة أن هذه الخطوة تهدف إلى توضيح إجراءات فرض الضرائب على تأجير معدات التعدين، وتحديد قواعد ضريبية للشركات التي تقدم "قوة تعدين" للعملاء غير الروس. نظرًا لافتقار القوانين الحالية إلى "تفسير واضح"، تواجه الشركات صعوبات عند تقديم الإقرارات، وقد تنطبق ضريبة القيمة المضافة على الفواتير الإيجارية الفورية، الشهرية أو السنوية.

2. تفاصيل القواعد الجديدة لضريبة القيمة المضافة في روسيا

2.1 عملية التشريع

قدمت وزارة المالية الروسية في 1 مايو 2025 اقتراحًا رسميًا لمشروع قانون فرض ضريبة القيمة المضافة على خدمات التعدين عبر الحدود، مما يمثل خطوة رئيسية في تنظيم الضرائب المتعلقة بصناعة تعدين العملات المشفرة في البلاد. حاليًا، المشروع في فترة استطلاع آراء الجمهور، حيث يُسمح لجمعيات الصناعة والشركات والجمهور بتقديم تعليقات على البنود، وبعد انتهاء فترة الاستطلاع سيدخل المشروع في عملية المراجعة البرلمانية. إذا تم تمرير المشروع بسلاسة، من المتوقع أن يبدأ تنفيذه رسميًا في 1 يناير 2026، مع تعديل المادة 149 من قانون الضرائب الفيدرالي الروسي لتوضيح قواعد ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمعاملات المتعلقة بالعملات الرقمية. لضمان الانتقال السلس، يحدد المشروع فترة تعديل للعمال المنجمين المسجلين ومشغلي البنية التحتية، كما يطلب من مزودي الطاقة تقديم تقارير منفصلة عن استهلاك الكهرباء لتعدين العملات الرقمية عبر الحدود، وذلك لتمكين السلطات الضريبية من التمييز بدقة بين الأغراض الخاضعة للضريبة، وتجنب التداخل المفرط في خدمات الطاقة الأساسية.

تتركز النقاط الخلافية الحالية حول نطاق الضرائب: تعارض جمعية صناعة الطاقة إدراج مبيعات الكهرباء ضمن نظام ضريبة القيمة المضافة، معتبرةً أنها من خدمات الطاقة الأساسية وأن تكلفتها قد تم تضمينها بالفعل في آلية أسعار الكهرباء، بينما تؤكد وزارة المالية أن الكهرباء تشكل جوهر تكاليف أنشطة التعدين، ويجب إدراجها في ضريبة القيمة المضافة لتغطية القيمة الاقتصادية بشكل كامل. قد يؤثر هذا الخلاف على تحديد معدل الضريبة النهائي وتكاليف الامتثال للصناعات المعنية.

2.2 التعريف القانوني لمعدني الصناعة ومتطلبات التسجيل الخاصة بـ MIO

حددت روسيا في 8 أغسطس 2024 بشكل واضح التعريف القانوني للعمالة الصناعية (промышленные майнеры) ومشغلي بنية التعدين التحتية (MIO). وفقًا لتقارير وكالة الأنباء الروسية تاس (ITAR-TASS)، في 8 أغسطس، بتوقيت موسكو (UTC+3)، وقع الرئيس الروسي فلاديمير بوتين قانونًا جديدًا. قدم هذا القانون مفاهيم جديدة تتعلق بالتعدين على العملات الرقمية، مجمع التعدين، مشغلي بنية التعدين التحتية، معرّفات العناوين، والأفراد الذين ينظمون أنشطة مجمع التعدين، كما حدد بشكل محدد تعريف العمالة الصناعية ومعايير التعريف، والأطراف المسجلة، والمواد والمستندات المطلوبة عند التسجيل.

تشير عمال المناجم الصناعية (промышленные майнеры) إلى الكيانات القانونية أو الأفراد الذين يمارسون أنشطة تعدين العملات المشفرة على نطاق واسع، حيث تتضمن أنشطتهم عادةً استهلاكًا مرتفعًا للطاقة وحجمًا كبيرًا من المعدات. يجب أن تلبي عمال المناجم الصناعية شروطًا معينة:

(1) يجب أن يكون الكيان المسجل كيانًا قانونيًا روسيًا أو فردًا من رجال الأعمال، ويجب أن يتم إدراجه في "سجل الأفراد لتعدين العملات المشفرة" الذي تديره إدارة الضرائب الفيدرالية (FTS)؛

(2) في مجال استهلاك الطاقة، يجب على عمال المناجم الأفراد، إذا كانوا يستخدمون الكهرباء المنزلية للقيام بأنشطة التعدين، ضمان عدم تجاوز استهلاك الطاقة للحدود التي تحددها الحكومة (تقوم وزارة الطاقة بتعديل هذه القيمة المحددة ديناميكياً)؛

(3) على مستوى الالتزامات التنظيمية، يجب تقديم إقرارات دخل التعدين بانتظام إلى الهيئة الضريبية، ودفع الضرائب بناءً على مستوى الدخل. سيخضع المستثمرون الذين يكون دخلهم السنوي تحت حد معين (2400000 روبل) لمعدل ضريبة قدره 13%، في حين أن الجزء الذي يتجاوز هذا الحد سيخضع لمعدل ضريبة قدره 15%.

مشغلو بنية التعدين التحتية (MIO): يشير إلى المشغلين الذين يقدمون بشكل متخصص بنية تحتية وخدمات متعلقة بتعدين العملات المشفرة، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر إدارة معدات التعدين، وتشغيل مراكز البيانات، وما إلى ذلك. معايير اعتماد مشغلي بنية التعدين التحتية (MIO) صارمة نسبيًا، حيث تتجلى عتبة دخولهم في عدة جوانب:

(1) يتعين الحصول على "رخصة مشغل بنية تحتية للتعدين" التي تصدرها الحكومة الفيدرالية، وتكون هذه الرخصة تحت إشراف لجنة متخصصة تابعة لوزارة الاقتصاد الرقمي؛

(2) في ما يتعلق بنطاق الخدمة، يمكن تقديم خدمات مثل استضافة مواقع التعدين، تأجير مراكز البيانات، وبيع القدرة الحاسوبية، ولكن يُمنع بوضوح دمجها مع نقل الطاقة، وجدولة الأعمال الأساسية في صناعة الطاقة؛

(3) فيما يتعلق بمتطلبات التسجيل، يجب تقديم النظام الأساسي للشركة، خطة التقنية، عقد شراء الطاقة، وغيرها من المواد إلى إدارة الضرائب الفيدرالية؛

(4) يجب قبول التدقيق السنوي للامتثال.

بموجب متطلبات التسجيل من إدارة الضرائب الفيدرالية الروسية (FTS) ، يتعين على عمال التعدين من المستوى الصناعي ومشغلي بنية التعدين التحتية (MIO) تقديم سلسلة من الوثائق لإكمال التسجيل الامتثالي:

(1) يجب على الكيان القانوني تقديم نسخة موثقة من النظام الأساسي للشركة، مع تضمين بنود تتعلق بنطاق الأعمال المتعلقة بالتجميع الصناعي أو التعدين العملات المشفرة، مع إرفاق شهادة التسجيل الضريبي ورقم التسجيل الرئيسي للكيان في الدولة.

(2) إذا كان مقدم الطلب هو شخص يعمل لحسابه الخاص، يجب تقديم وثائق إثبات الهوية الشخصية (مثل شهادة التوثيق لجواز السفر) ورقم تسجيل الشخص العامل لحسابه الخاص في الدولة الرئيسية.

يجب على الأفراد والشركات تقديم قائمة بمعدات التعدين، توقيع إلكتروني مؤهل للمعدات، مواصفات فنية وبيان استهلاك الطاقة، بالإضافة إلى عنوان محفظة رقمية لاستقبال عائدات التعدين. علاوة على ذلك، يجب تقديم الوثائق المنصوص عليها في الفقرة 1 «أ» من القرار رقم 719 الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 17 يوليو 2015، وإرفاق الوثائق ذات الصلة بمتطلبات التقنية للمنتجات الصناعية، بما في ذلك الشروط الفنية، المعايير الصناعية، إجراءات التشغيل أو المعايير الوطنية. تهدف هذه العملية إلى ضمان استيفاء المتقدمين لمتطلبات القبول الفني، التوافق الضريبي ومتطلبات مكافحة غسل الأموال، وستواجه الشركات غير المسجلة غرامات ومخاطر قانونية.

2.3 عناصر فرض الضرائب على اللوائح الجديدة لضريبة القيمة المضافة

وفقًا لمشروع الاقتراح، ستغطي نطاق ضريبة القيمة المضافة بوضوح خدمات التعدين عبر الحدود، بما في ذلك تأجير معدات التعدين للعملاء في الخارج، وتقديم خدمات القدرة الحاسوبية في الوقت الفعلي، وتوريد الطاقة (إذا تم اعتماد خطة وزارة المالية الروسية في النهاية). فيما يتعلق بمعدل الضريبة، حدد مشروع القانون معدلًا عامًا بنسبة 20٪، ينطبق على إيرادات تأجير المعدات؛ في الوقت نفسه، إذا كان عميل الخدمة من الشركات الأعضاء في رابطة الدول المستقلة (EAEU)، يمكنهم التقدم للحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة والاستفادة من معدل ضريبة صفر. يجب على مقدمي الخدمة الذين يتقدمون للحصول على معدل صفر تقديم "شهادة تسجيل ضريبة العملاء في EAEU" و"إعلان استخدام الخدمة". يمكن الرجوع إلى معدلات الضرائب الأخرى بموجب الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "قائمة خدمات معدل الضريبة صفر عبر الحدود". بشأن الالتزام الضريبي، ينص مشروع القانون على أن الكيان الملزم بدفع الضرائب هو مقدمو خدمات المعدات / القدرة الحاسوبية المسجلين في روسيا (بما في ذلك فروع الشركات الأجنبية). إذا لم يفي الطرف المستأجر للمعدات بالتزامات الإبلاغ، يجب على الجهة التي تتحكم فعليًا في المعدات (مثل مشغلي مراكز البيانات) تحمل المسؤولية التضامنية، ودفع ضريبة القيمة المضافة والغرامات ذات الصلة.

تنقسم فترة الإبلاغ إلى فترتين شهري وسنوي، ويتم الإبلاغ من قبل مزود الخدمة الروسي، ويجب تقديم عقد خدمة عبر الحدود، وإثبات الدخل بالعملات الأجنبية، وغيرها من المواد ذات الصلة للوفاء بالالتزامات الضريبية.

(1) الإبلاغ الشهري: عادة ما يجب تقديم نموذج الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة، وتقديم عقد خدمة عبر الحدود باللغتين الروسية والإنجليزية مصدق عليه، وإيصالات البنك الخاصة بالإيرادات بالعملات الأجنبية (إثبات استلام بالروبل / بالعملات الأجنبية)، وإذا تم تقديم طلب للحصول على تخفيض ضريبي بنسبة صفر في المئة لعملاء دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (EAEU)، يجب إرفاق شهادة التسجيل الضريبي السارية.

(2) الإبلاغ السنوي: يتطلب إكمال التسجيل السنوي عادةً تقديم سجلات مفصلة عن مدة استخدام معدات العملاء الخارجيين أو بيانات إنتاج القدرة الحاسوبية (الوحدة: TH/s·يوم) لسجلات استخدام المعدات.

يجب ملاحظة أن جميع مستندات الإبلاغ المذكورة أعلاه يجب أن تُقدم بتوقيع إلكتروني معتمد من إدارة الضرائب الفيدرالية (FTS) ، ويجب أن تكون خدمة القدرة الحاسوبية مقاسة بدقة حسب حجم الإخراج اليومي ومتطابقة مع شروط تسعير العقد.

3. وجهة نظر FinTax

فيما يتعلق بالقوانين الجديدة لضريبة القيمة المضافة، هناك جدل شديد داخل روسيا، حيث يعتقد بعض مؤيدي القوانين الجديدة أن هذه القوانين لها مزايا من جانبين. من منظور تأثير السياسة المترابط، تتطلب القوانين التي تم سنها في بداية العام تسجيل جميع أنشطة تعدين العملات المشفرة في روسيا، مما يتيح للهيئات الضريبية السيطرة الشاملة على بيانات المخزون من المعدات في الصناعة. هذه الخطوة لها أهمية كبيرة، حيث أنها لا تمنح الجهات التنظيمية فهماً واضحاً لحجم الصناعة فحسب، بل توفر أيضاً هدفاً دقيقاً لتحصيل ضريبة القيمة المضافة. من خلال معلومات التسجيل، يمكن للهيئات الضريبية تحديد دافعي الضرائب بوضوح، وفهم عدد المعدات وحجمها وحالة التشغيل للشركات، مما يمكنها من تنفيذ القوانين الجديدة لضريبة القيمة المضافة بفعالية، وضمان تحصيل الإيرادات الضريبية المستحقة.

من حيث إيرادات الحكومة، ستؤدي تنفيذ اللائحة الجديدة للضريبة على القيمة المضافة إلى تحقيق إيرادات مالية كبيرة للحكومة الروسية. وقد قدرت وزارة المالية أن الضريبة على القيمة المضافة يمكن أن تزيد إيراداتها السنوية بمقدار 450-600 مليار روبل. هذه الأموال لها أهمية استراتيجية كبيرة للحكومة الروسية، وسيتم استخدامها بشكل أساسي لدعم ترقية البنية التحتية للطاقة المحلية. صناعة تعدين العملات المشفرة هي صناعة عالية الاستهلاك للطاقة، وتطلب مستوى عالٍ من استقرار وجودة إمدادات الكهرباء. من خلال ترقية البنية التحتية للطاقة، يمكن تحسين كفاءة وموثوقية إمدادات الكهرباء، وتقليل تكاليف الكهرباء بالنسبة للشركات، مما يوفر دعمًا أفضل لتطوير صناعة تعدين العملات المشفرة. بالإضافة إلى ذلك، من منظور الاقتصاد الكلي، يمكن استخدام هذه الإيرادات المالية أيضًا في مجالات أخرى تتعلق بحياة المواطنين مثل التعليم والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي، مما يعزز مستوى معيشة الناس ويعزز التنمية المستدامة للاقتصاد. في الوقت نفسه، من خلال تنفيذ اللائحة الجديدة للضريبة على القيمة المضافة، يمكن للحكومة الروسية توجيه صناعة تعدين العملات المشفرة نحو نمو أكثر تنظيمًا وقانونية، مما يعزز التنمية الصحية والمستقرة لهذه الصناعة ويساهم في التحول والتطوير للاقتصاد الوطني.

في الوقت نفسه، تواجه مسودة القواعد الجديدة العديد من أصوات المعارضة. يعتبر المعارضون أن تنفيذ القواعد الجديدة لضريبة القيمة المضافة على المدى القصير سيؤدي إلى زيادة العبء الضريبي، وقد يخرج بعض عمال المناجم الصناعيين الصغار والمتوسطين ومجمع التعدين من الأعمال عبر الحدود بسبب عدم قدرتهم على تحمل التكاليف المتزايدة. هذه الشركات الصغيرة عادة ما تكون ذات حجم صغير، وموارد مالية ضعيفة، وقد تجد صعوبة في الحفاظ على التشغيل العادي والربحية في مواجهة أسعار الضرائب المرتفعة. ستؤدي مغادرتهم إلى تسريع دمج الصناعة، وستتزايد حصة السوق نحو عمال المناجم الصناعيين الكبار ومجمع التعدين. على الرغم من أن تركيز حصة السوق هذا قد يكون مفيدًا إلى حد ما في تحسين الكفاءة العامة للصناعة والتنافسية، إلا أنه ليس بالضرورة شيئًا جيدًا تمامًا لتوازن النظام البيئي في سوق التعدين بأكمله.

على المدى الطويل، قد تكون اتجاهات الصناعة أكثر حدة. قد يقوم عمال التعدين الصناعيين الرئيسيين و MIO بنقل مراكز البيانات إلى دول ذات عبء ضريبي منخفض مثل كازاخستان بحثًا عن تكاليف أقل وأرباح أعلى. قد تقدم هذه الدول سياسات ضريبية وأسعار كهرباء أكثر ملاءمة، مما يجذب الأفراد المعنيين. بمجرد أن يقوم عمال التعدين الصناعيين الرئيسيين و MIO بالانتقال على نطاق واسع، قد تنخفض حصة روسيا من القدرة الحاسوبية، في حين أن القدرة الحاسوبية هي القوة التنافسية الأساسية في تعدين العملات المشفرة، فإن انخفاض حصة القدرة الحاسوبية يعني أن دور روسيا وتأثيرها في سوق التعدين العالمي سيتم تقويضه، مما قد يؤثر على تطويرها التكنولوجي وابتكارها في هذا المجال.

نعتقد أنه ينبغي التركيز على الجوانب التالية فيما يتعلق بمسودة القواعد الجديدة هذه. أولاً، هناك جدل حول تصنيف الفئات الضريبية، حيث ترى وزارة المالية الروسية ومصلحة الضرائب أن خدمات التعدين ينبغي أن تُحتسب بمعدل ضريبة 20% على أساس "إيجار المعدات"، وما زال هذا في مرحلة المسودة ولم يتم التوصل إلى اتفاق بعد. ثانياً، فإن مشكلة نقص وثائق المعاملات عبر الحدود خطيرة، حيث أن أكثر من 60% من شركات التعدين غير قادرة على تقديم شهادة دفع الضرائب من العملاء الأجانب، مما يؤدي إلى رفض السلطات الضريبية خصم ضريبة المدخلات. بالإضافة إلى ذلك، فإن مشكلة توزيع تكاليف الطاقة بحاجة ماسة إلى الحل، حيث تشكل نفقات الكهرباء في المناجم جزءاً كبيراً من تكاليف التشغيل، ولكن القوانين الحالية لم توضح نسبة خصم ضريبة القيمة المضافة على فواتير شراء الكهرباء.

على الرغم من الجدل، إلا أن هذا لا يزال محاولة مفيدة لدفع روسيا نحو تحول سياسة العملات الرقمية الخاصة بها وتطوير السوق الرقمية بشكل صحي. إذا تم تنفيذ الإصلاحات ذات الصلة بشكل نهائي وحققت نتائج إيجابية، فقد توسع روسيا الإصلاحات لتشمل المزيد من المجالات الفرعية، مع الحفاظ على مصالح الدولة، وبتوجيه مستمر لتطوير صناعة العملات الرقمية المحلية.