Transformación de la política monetaria de encriptación en Rusia: exploración de la legislación experimental

Rusia planea imponer un impuesto al valor agregado a las empresas que alquilan equipos de minería o centros de datos a empresas y pools de minería en el extranjero.

Escrito por: TaxDAO

1. Resumen de noticias

Rusia planea imponer un impuesto al valor añadido a las empresas que alquilan equipos de minería o centros de datos a empresas y Pools de minería en el extranjero.

A partir del 1 de septiembre de 2024, Rusia permitirá oficialmente el uso de criptomonedas en el comercio transfronterizo y en intercambios de activos digitales, abarcando monedas principales como Ethereum (ETH) y el stablecoin USDT, lo que marca al país como uno de los pocos en el mundo que ha incorporado las criptomonedas como herramientas de pago legales. En noviembre del mismo año, la industria de la minería de criptomonedas en Rusia obtuvo estatus legal, poniendo fin a años de operaciones en una zona gris. Al llegar a enero de este año, la legislación rusa que exige que todos los mineros de nivel industrial y los 'operadores de infraestructura de minería (MIO)' se registren en el directorio nacional entró en vigor. Hasta el 1 de abril de 2025, ya se habían registrado 116 MIO y 606 mineros industriales (промышленные майнеры), pero la Agencia Federal de Impuestos de Rusia (FTS) considera que aún hay muchas empresas que no cumplen con la normativa. Este directorio es gestionado por la FTS, que actualmente está elaborando los detalles de la imposición fiscal sobre las ganancias anuales de los mineros industriales (промышленные майнеры) y los MIO.

El 1 de mayo de 2025, el Ministerio de Finanzas de Rusia planea imponer un impuesto al valor agregado (IVA) a las empresas que alquilan equipos de minería o centros de datos a empresas extranjeras y a Pool de minería, así como a las empresas energéticas que proporcionan electricidad a las empresas mineras en el extranjero, que también están sujetas a esta nueva normativa. El Ministerio de Finanzas declaró que esta medida tiene como objetivo aclarar el proceso de tributación del alquiler de equipos de minería y establecer reglas fiscales para las empresas que ofrecen "poder de minería" a clientes no rusos. La falta de "explicaciones claras" en la legislación actual ha llevado a las empresas a enfrentar dificultades al presentar declaraciones, y el IVA puede aplicarse a las facturas de alquiler en tiempo real, mensuales o anuales.

2. Detalles de la nueva normativa del IVA en Rusia

2.1 Proceso legislativo

El 1 de mayo de 2025, el Ministerio de Finanzas de Rusia presentó oficialmente una propuesta de ley para gravar con IVA los servicios de minería transfronteriza, marcando un paso clave en la regulación fiscal del sector de minería de criptomonedas en el país. Actualmente, el proyecto de ley se encuentra en un período de consulta pública, permitiendo a las asociaciones de la industria, empresas y al público en general presentar comentarios sobre los términos; tras el final del período de consulta, se iniciará el proceso de revisión parlamentaria. Si el proyecto de ley se aprueba con éxito, se espera que entre en vigor el 1 de enero de 2026, y se enmiende simultáneamente el Artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa para aclarar las reglas del IVA relacionadas con las transacciones de moneda digital. Para garantizar una transición suave, el proyecto de ley establece un período de ajuste para los mineros registrados y los operadores de infraestructura, al tiempo que exige a los proveedores de electricidad que informen por separado el consumo de electricidad para la minería transfronteriza, para que las autoridades fiscales puedan distinguir con precisión los sujetos de tributación y evitar interferencias excesivas en los servicios básicos de energía.

El foco actual de la controversia se centra en el alcance de la tributación: la asociación de la industria energética se opone a incluir la venta de electricidad en el sistema del IVA, argumentando que forma parte de los servicios básicos de energía y que el costo ya se refleja a través del mecanismo de precios de la electricidad, mientras que el Ministerio de Finanzas sostiene que la electricidad es un componente central del costo de las actividades de Minería, y debe incluirse en el IVA para cubrir completamente el valor económico. Esta discrepancia podría afectar la fijación de la tasa impositiva final y los costos de cumplimiento de las industrias relacionadas.

2.2 Definición legal y requisitos de registro de mineros industriales y MIO

Rusia ya definió legalmente a los mineros industriales (промышленные майнеры) y a los operadores de infraestructura de minería (MIO) el 8 de agosto de 2024. Según informa la agencia de noticias estatal rusa ITAR-TASS, el 8 de agosto a las 3:00 p.m. hora de Moscú (UTC+3), el presidente ruso Vladimir Putin firmó una ley. Esta ley introduce nuevos conceptos como la minería de criptomonedas, los pools de minería, los operadores de infraestructura de minería, los identificadores de dirección y las personas que organizan actividades de pools de minería, y especifica la definición, los criterios de identificación, los sujetos de registro y los materiales y documentos que se deben presentar al registrarse para los mineros industriales y los "operadores de infraestructura de minería (MIO)".

Los mineros industriales (промышленные майнеры) se refieren a entidades legales o empresarios individuales que participan en actividades de minería de criptomonedas a gran escala, cuyas actividades de minería suelen implicar un alto consumo de energía y un gran tamaño de equipo. Los mineros industriales deben cumplir con condiciones específicas:

(1) En cuanto al sujeto de registro, debe ser una entidad legal rusa o un empresario individual, y debe estar incluido en el "Registro de Minería de Criptomonedas" gestionado por el Servicio Federal de Impuestos (FTS);

(2) En cuanto al consumo de energía, si los mineros individuales utilizan electricidad doméstica para llevar a cabo actividades de minería, deben asegurarse de que el consumo de electricidad no supere el límite establecido por el gobierno (este valor específico es ajustado dinámicamente por el Ministerio de Energía);

(3) En el ámbito de las obligaciones de cumplimiento, se debe declarar periódicamente los ingresos de minería a la autoridad fiscal y pagar impuestos de acuerdo con el nivel de ingresos. Los inversores con ingresos anuales por debajo de un umbral determinado (2.400.000 rublos) estarán sujetos a una tasa impositiva del 13%, mientras que la parte que supere este umbral estará sujeta a una tasa del 15%.

Operadores de infraestructura de minería (MIO): se refiere a los operadores que se especializan en proporcionar infraestructura y servicios relacionados con la minería de criptomonedas, incluyendo, pero no limitándose a, la gestión de equipos de minería, la operación de centros de datos, etc. Los criterios de reconocimiento para los operadores de infraestructura de minería (MIO) son bastante estrictos, y sus barreras de entrada se manifiestan en múltiples aspectos:

(1) En el sistema de licencias, se debe obtener la "Licencia de Operador de Infraestructura de Minería" emitida por el gobierno federal, y dicha licencia es aprobada por un comité especializado bajo el Ministerio de Economía Digital;

(2) En cuanto al alcance del servicio, se pueden ofrecer servicios de alojamiento de minas, alquiler de centros de datos, venta de potencia de cálculo, etc., pero está claramente prohibido combinarse con la transmisión de electricidad, programación y otros negocios centrales de la industria eléctrica;

(3) En cuanto a los requisitos de registro, se deben presentar materiales como los estatutos de la empresa, el plan técnico, el contrato de compra de electricidad, etc. ante la Agencia Federal de Impuestos.

(4) Debe aceptar auditorías de cumplimiento anuales.

Según los requisitos de registro de la Agencia Federal de Impuestos de Rusia (FTS), los mineros industriales y los operadores de infraestructura de minería (MIO) deben presentar una serie de documentos para completar el registro de cumplimiento:

(1) La entidad jurídica debe proporcionar una copia del estatuto de la empresa notariada, que incluya claramente cláusulas relacionadas con el ámbito de negocio de ensamblaje industrial o minería de criptomonedas, y adjuntar el certificado de registro fiscal y el número de registro en el país principal del representante legal.

(2) Si el solicitante es un empresario individual, deberá presentar un documento de identificación personal (como un pasaporte notariado) y el número de registro principal del empresario individual en su país.

A nivel operativo, tanto las personas como las empresas deben proporcionar una lista de equipos de minería, una firma electrónica válida de los equipos, parámetros técnicos y una explicación del consumo de energía, así como la dirección de la billetera digital utilizada para recibir los ingresos de la minería. Además, se deben aportar los documentos requeridos por el párrafo 1 "a" de la Resolución No. 719 del Gobierno de la Federación Rusa, de fecha 17 de julio de 2015, y adjuntar los documentos relevantes sobre los requisitos técnicos de los productos industriales, incluidos los requisitos técnicos, normas empresariales, procedimientos tecnológicos o normas nacionales, entre otros. Este proceso tiene como objetivo garantizar que los solicitantes cumplan con los requisitos de acceso técnico, cumplimiento fiscal y regulación contra el lavado de dinero; las empresas no registradas se enfrentarán a multas y riesgos legales.

2.3 Elementos de imposición de la nueva normativa del IVA

Según el borrador de la propuesta, el alcance de la recaudación del IVA se aclarará para cubrir los servicios de minería transfronteriza, incluyendo el alquiler de equipos de minería a clientes en el extranjero, la provisión de servicios de potencia computacional en tiempo real, así como el suministro de electricidad (si el plan del Ministerio de Finanzas de Rusia se aprueba finalmente). En cuanto a la tasa impositiva, el borrador de la ley establece una tasa general del 20%, aplicable a los ingresos por alquiler de equipos; al mismo tiempo, si el destinatario del servicio es una empresa de un país miembro de la Unión Económica Euroasiática (EAEU), podrá solicitar la exención del IVA y disfrutar de una tasa impositiva del 0%. Los proveedores de servicios que soliciten la tasa del 0% deben presentar el "Certificado de Registro Fiscal de Clientes de la EAEU" y la "Declaración de Uso del Servicio". Otras tasas impositivas pueden referirse al artículo 164, párrafo 1 de la "Ley Fiscal de la Federación de Rusia" que incluye la "Lista de Servicios Transfronterizos con Tasa del 0%". En cuanto a la obligación tributaria, el borrador de la ley estipula que el sujeto pasivo del impuesto es el proveedor de servicios de equipos/potencia computacional registrado en Rusia (incluidas las sucursales de empresas extranjeras). Si el arrendatario de los equipos no cumple con la obligación de declarar, el controlador real del equipo (como el operador del centro de datos) asumirá la responsabilidad solidaria, pagando el IVA y las multas por mora correspondientes.

El período de declaración se divide en dos elementos: mensual y anual, y debe ser declarado por el proveedor de servicios ruso, presentando además el contrato de servicios transfronterizos, la prueba de ingresos en divisas y otros documentos relacionados para cumplir con la obligación tributaria.

(1) Declaración mensual: generalmente se debe presentar el formulario de declaración del impuesto al valor agregado y proporcionar simultáneamente el contrato de servicios transfronterizos en ruso e inglés debidamente notariado, el comprobante bancario de ingresos en moneda extranjera (comprobante de recepción en rublos / moneda extranjera). Si se solicita una tasa impositiva cero para los clientes de los países miembros de la Unión Económica Euroasiática (EAEU), se debe adjuntar su comprobante de registro fiscal válido.

(2) Declaración anual: Para completar el registro anual, generalmente se requiere presentar un registro detallado del tiempo de uso de los equipos de clientes en el extranjero o los datos de salida de potencia de cálculo (unidad: TH/s·día) en el registro de uso de equipos.

Es importante tener en cuenta que todos los documentos de declaración anteriores deben ser presentados con una firma electrónica certificada por la Administración Federal de Impuestos (FTS), y que los servicios de potencia deben medirse estrictamente por la cantidad de output diario y coincidir con los términos de valoración del contrato.

3. Perspectiva de FinTax

En cuanto a la nueva normativa del IVA, existe una intensa controversia en el país, y algunos de los que apoyan la nueva legislación creen que esta tiene dos beneficios. Desde la perspectiva de los efectos de la política interconectada, a principios de año, la normativa exigía que todos los negocios de minería de criptomonedas en Rusia se registraran, lo que permitió a las autoridades fiscales tener un control completo sobre los datos de los equipos en toda la industria. Esta medida es muy significativa, ya que no solo proporciona a los reguladores una comprensión clara del tamaño de la industria, sino que también ofrece una orientación precisa para la gestión del IVA. A través de la información de registro, las autoridades fiscales pueden identificar claramente los sujetos a impuestos, conocer la cantidad de equipos de las empresas, su tamaño y situación operativa, lo que les permite implementar eficazmente la nueva normativa del IVA y asegurar que se recaude la totalidad de los impuestos adeudados.

Desde el punto de vista de los ingresos gubernamentales, la implementación de las nuevas regulaciones del IVA traerá ingresos fiscales considerables para el gobierno ruso. El Ministerio de Finanzas estima que el IVA puede generar entre 450 y 600 mil millones de rublos anualmente. Esta suma de dinero tiene una importancia estratégica significativa para el gobierno ruso y se utilizará principalmente para subsidiar la actualización de la infraestructura eléctrica nacional. La industria de la minería de criptomonedas es un sector de alto consumo energético, que requiere una alta estabilidad y calidad en el suministro eléctrico. Al actualizar la infraestructura eléctrica, se puede mejorar la eficiencia y la fiabilidad del suministro eléctrico, reduciendo los costos de electricidad para las empresas, lo que a su vez proporcionará un mejor apoyo al desarrollo de la industria de la minería de criptomonedas. Además, desde una perspectiva macroeconómica, estos ingresos fiscales también pueden ser utilizados en otros sectores relacionados con el bienestar social, como educación, salud y seguridad social, mejorando el nivel de vida de la población y promoviendo un desarrollo económico sostenible. Al mismo tiempo, mediante la implementación de las nuevas regulaciones del IVA, el gobierno ruso también puede guiar a la industria de la minería de criptomonedas hacia un desarrollo más regulado y legal, fomentando un desarrollo saludable y estable de la industria, contribuyendo así a la transformación y modernización de la economía nacional.

Al mismo tiempo, el borrador de la nueva normativa también enfrenta muchas voces en contra. Los opositores argumentan que la implementación de la nueva normativa del IVA en el corto plazo resultará en un aumento de la carga fiscal, lo que puede llevar a que algunos mineros industriales de pequeña y mediana escala y MIO abandonen los negocios transfronterizos debido a la incapacidad de soportar los costos incrementados. Estas pequeñas y medianas empresas suelen ser de menor tamaño y tener una menor capacidad financiera, y ante tasas impositivas más altas, podrían tener dificultades para mantener operaciones y ganancias normales. Su salida acelerará la consolidación de la industria, y la cuota de mercado se concentrará aún más en los grandes mineros industriales y MIO. Aunque esta concentración de cuota de mercado puede ser beneficiosa en cierta medida para mejorar la eficiencia y competitividad general de la industria, no es completamente una buena noticia para el equilibrio ecológico del mercado minero en su conjunto.

A largo plazo, la tendencia de la industria podría ser aún más severa. Los principales mineros industriales y MIO, en busca de costos más bajos y mayores beneficios, podrían trasladar los centros de datos a países con baja carga impositiva como Kazajistán. Estos países podrían ofrecer políticas fiscales más favorables y precios de electricidad atractivos, atrayendo a los involucrados. Una vez que los principales mineros industriales y MIO se trasladen en gran medida, la cuota de poder de cálculo de Rusia podría disminuir, y el poder de cálculo es la competencia principal en la minería de criptomonedas. La disminución de la cuota de poder de cálculo significa que la influencia y el poder de Rusia en el mercado global de minería se verán debilitados, lo que podría afectar su desarrollo tecnológico e innovación en este campo.

Consideramos que, respecto al borrador de la nueva regulación, también se deben tener en cuenta los siguientes aspectos. Primero, existe controversia en la clasificación de los impuestos; el Ministerio de Finanzas y la Agencia Tributaria de Rusia consideran que los servicios de minería deben ser gravados como «alquiler de equipos» con una tasa del 20%, y en este aspecto aún se encuentra en fase de borrador, sin consenso alcanzado. En segundo lugar, el problema de la falta de comprobantes para transacciones transfronterizas es grave, más del 60% de las empresas mineras no pueden proporcionar comprobantes de pago de impuestos firmados por clientes en el extranjero, lo que ha llevado a que las autoridades fiscales rechacen la deducción del impuesto sobre las entradas. Además, el dilema de la distribución de los costos de energía también necesita ser resuelto con urgencia, ya que el gasto en electricidad de las minas representa una gran parte de los costos operativos, pero la legislación actual no aclara el porcentaje de deducción del IVA en las facturas de compra de electricidad.

A pesar de las controversias, en general, sigue siendo un intento beneficioso para que Rusia impulse la transformación de su política de criptomonedas y el desarrollo saludable del mercado de criptomonedas. Si las reformas pertinentes se implementan finalmente y logran buenos resultados, Rusia podría ampliar las reformas a más subsectores, guiando continuamente el desarrollo de su industria de criptomonedas bajo la premisa de salvaguardar los intereses nacionales.