Transformation de la politique monétaire des cryptoactifs en Russie : exploration législative expérimentale

La Russie envisage de taxer les entreprises qui louent des équipements de mining ou des centres de données à des entreprises et des Pool de minage à l'étranger.

Rédaction : TaxDAO

1. Aperçu des nouvelles

La Russie envisage d'imposer une taxe sur la valeur ajoutée aux entreprises qui louent des équipements de minage ou des centres de données à des entreprises et des pools de minage à l'étranger.

À partir du 1er septembre 2024, la Russie autorise officiellement l'utilisation des cryptomonnaies dans le commerce transfrontalier et les échanges d'actifs numériques, couvrant des cryptomonnaies majeures telles que l'Ethereum (ETH) et le stablecoin USDT, marquant ainsi le pays comme l'un des rares au monde à intégrer les cryptomonnaies comme outils de paiement légaux. En novembre de la même année, l'industrie du Mining en cryptomonnaie en Russie a obtenu un statut légal, mettant fin à des années d'opérations dans une zone grise. En janvier de cette année, la législation russe exige que tous les mineurs industriels et les « opérateurs d'infrastructure de minage (MIO) » s'enregistrent dans le registre national. Au 1er avril 2025, 116 MIO et 606 mineurs industriels (промышленные майнеры) avaient été enregistrés, mais le Service fédéral des impôts de la Russie (FTS) estime qu'un grand nombre d'entreprises ne sont pas encore conformes. Ce registre est géré par le FTS, qui élabore actuellement des règles fiscales concernant les bénéfices annuels des mineurs industriels (промышленные майнеры) et des MIO.

Le 1er mai 2025, le ministère des Finances de la Russie prévoit de percevoir une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) des entreprises et des pools de minage qui louent des équipements de minage ou des centres de données à des entreprises étrangères. Les entreprises énergétiques fournissant de l'électricité aux entreprises de minage à l'étranger seront également soumises à cette nouvelle réglementation. Le ministère des Finances a déclaré que cette mesure vise à clarifier le processus de taxation pour la location d'équipements de minage et à établir des règles fiscales pour les entreprises fournissant de la "puissance de minage" à des clients non russes. En raison d'un "manque d'explications claires" dans la réglementation actuelle, les entreprises rencontrent des difficultés lors de la déclaration, la TVA pouvant s'appliquer aux factures de location en temps réel, mensuelles ou annuelles.

2. Détails des nouvelles règles de TVA en Russie

2.1 Processus législatif

Le ministère des Finances de la Russie a officiellement proposé, le 1er mai 2025, un projet de loi sur la taxation de la valeur ajoutée pour les services de minage transfrontaliers, marquant une étape clé dans la régulation fiscale du secteur du minage de cryptomonnaies dans le pays. Actuellement, le projet de loi est en période de consultation publique, permettant aux associations professionnelles, aux entreprises et au public de faire des retours sur les dispositions. Après la fin de cette période, le projet sera examiné par le parlement. Si le projet est adopté avec succès, il devrait entrer en vigueur le 1er janvier 2026, et l'article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie sera simultanément révisé pour clarifier les règles de la TVA concernant les transactions de devises numériques. Pour garantir une transition en douceur, le projet prévoit une période d'adaptation pour les mineurs enregistrés et les opérateurs d'infrastructure, tout en exigeant que les fournisseurs d'électricité déclarent séparément la consommation d'électricité pour le minage transfrontalier, afin que l'administration fiscale puisse distinguer précisément les objets d'imposition et éviter une perturbation excessive des services de base en matière d'énergie.

Le point de controverse actuel se concentre sur l'étendue de l'imposition : l'association de l'industrie de l'énergie s'oppose à l'inclusion des ventes d'électricité dans le système de TVA, considérant qu'il s'agit de services de base en matière d'énergie dont le coût est déjà reflété dans le mécanisme des prix de l'électricité, tandis que le ministère des Finances soutient que l'électricité est un élément clé des coûts des activités de Mining et devrait être incluse dans la TVA pour couvrir pleinement la valeur économique. Cette divergence pourrait influencer la détermination du taux d'imposition final et les coûts de conformité des secteurs concernés.

2.2 Définition juridique et exigences d'enregistrement des mineurs industriels et de MIO

La Russie a déjà défini le 8 août 2024 les définitions légales des mineurs industriels (промышленные майнеры) et des opérateurs d'infrastructure de minage (MIO). Selon l'agence de presse nationale russe TASS (ITAR-TASS), le 8 août à 8 h, heure de Moscou (UTC+3), le président russe Vladimir Poutine a signé une loi. Cette loi introduit de nouveaux concepts tels que le minage de cryptomonnaies, les pools de minage, les opérateurs d'infrastructure de minage, les identifiants d'adresse, ainsi que les personnes organisant des activités de pool de minage, et précise les définitions, les critères de reconnaissance, les entités à enregistrer et les documents et pièces à soumettre lors de l'enregistrement pour les mineurs industriels et les "opérateurs d'infrastructure de minage (MIO)".

Les mineurs industriels (промышленные майнеры) désignent des entités juridiques ou des entrepreneurs individuels engagés dans des activités de minage de cryptomonnaies à grande échelle, dont les activités de minage impliquent généralement une consommation d'énergie élevée et une grande échelle d'équipement. Les mineurs industriels doivent répondre à des conditions spécifiques :

(1) En ce qui concerne le sujet d'enregistrement, il doit s'agir d'une entité juridique ou d'un entrepreneur individuel russe, et doit être inclus dans le "Registre des individus impliqués dans le Mining de cryptomonnaies" géré par le Service fédéral des impôts (FTS) ;

(2) En ce qui concerne la consommation d'énergie, les mineurs individuels qui utilisent l'électricité domestique pour mener des activités de minage doivent s'assurer que leur consommation d'électricité ne dépasse pas le plafond fixé par le gouvernement (ce chiffre spécifique est ajusté dynamiquement par le ministère de l'Énergie);

(3) En ce qui concerne les obligations de conformité, il est nécessaire de déclarer régulièrement les revenus de Mining aux autorités fiscales et de payer des impôts selon le niveau de revenu. Les investisseurs dont le revenu annuel est inférieur à un certain seuil (2 400 000 roubles) seront soumis à un taux d'imposition de 13 %, tandis que la partie supérieure à ce seuil sera soumise à un taux de 15 %.

Opérateurs d'infrastructure minière (MIO) : désigne les opérateurs spécialisés dans la fourniture d'infrastructures et de services liés au minage de cryptomonnaies, y compris, mais sans s'y limiter, la gestion des équipements de minage, l'exploitation des centres de données, etc. Les critères de reconnaissance des opérateurs d'infrastructure minière (MIO) sont assez stricts, et leurs barrières d'entrée se manifestent sous plusieurs aspects :

(1) En ce qui concerne le système de licences, il est nécessaire d'obtenir la "licence d'opérateur d'infrastructure de Mining" délivrée par le gouvernement fédéral, et cette licence est approuvée par un comité spécialisé sous le ministère de l'Économie numérique ;

(2) En ce qui concerne le champ d'application des services, nous pouvons fournir des services tels que l'hébergement de mines, la location de centres de données et la vente de puissance de calcul, mais l'intégration avec des activités essentielles du secteur de l'électricité, telles que le transport et la gestion de l'électricité, est strictement interdite ;

(3) En ce qui concerne les exigences d'inscription, il est nécessaire de soumettre des documents tels que les statuts de l'entreprise, le plan technique, le contrat d'achat d'électricité, etc. au bureau fédéral des impôts;

(4) Accepter l'audit de conformité annuel.

Selon les exigences d'enregistrement du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie (FTS), les mineurs de niveau industriel et les opérateurs d'infrastructure de minage (MIO) doivent soumettre une série de documents pour terminer l'enregistrement de conformité :

(1) Les personnes morales doivent fournir une copie des statuts de l'entreprise notariée, précisant les clauses relatives aux activités d'assemblage industriel ou de Mining de cryptomonnaies, accompagnée d'un certificat d'enregistrement fiscal et du numéro d'enregistrement principal de la personne morale dans son pays.

(2) Si le demandeur est un entrepreneur individuel, il doit soumettre un document d'identité personnel (tel qu'un passeport notarié) et le numéro d'enregistrement principal de l'entrepreneur individuel dans son pays.

Sur le plan opérationnel, les particuliers et les entreprises doivent fournir une liste d'équipements de Mining, une signature électronique attestant de la conformité des équipements, des spécifications techniques et des explications sur la consommation d'énergie, ainsi qu'une adresse de portefeuille numérique utilisée pour recevoir les revenus de Mining. De plus, des documents supplémentaires doivent être fournis conformément à la disposition 1 « a » de la résolution n° 719 du gouvernement de la Fédération de Russie du 17 juillet 2015, accompagnés de documents pertinents sur les exigences techniques des produits industriels, y compris les conditions techniques, les normes d'entreprise, les procédures technologiques ou les normes nationales, etc. Ce processus vise à garantir que les demandeurs satisfont aux exigences d'admission technique, de conformité fiscale et de régulation contre le blanchiment d'argent, et les entreprises non enregistrées seront confrontées à des amendes et à des risques juridiques.

2.3 Éléments imposables de la nouvelle réglementation sur la TVA

Selon le projet de loi, le champ d'application de la TVA sera clairement étendu aux services de minage transfrontaliers, y compris la location d'équipements de minage à des clients étrangers, la fourniture de services de puissance de calcul en temps réel, ainsi que la fourniture d'électricité (si le plan du ministère des Finances de la Russie est finalement adopté). En ce qui concerne les taux d'imposition, le projet de loi fixe un taux général de 20 %, applicable aux revenus de location d'équipements ; par ailleurs, si les clients sont des entreprises des pays membres de l'Union économique eurasienne (EAEU), une exonération de TVA peut être demandée, permettant de bénéficier d'un taux zéro. Les prestataires de services demandant le taux zéro doivent soumettre un "Certificat d'enregistrement fiscal du client EAEU" et une "Déclaration d'utilisation des services". D'autres taux peuvent être référencés conformément à l'article 164, paragraphe 1 de la "Loi fiscale de la Fédération de Russie", qui énumère les services transfrontaliers à taux zéro. En ce qui concerne les obligations fiscales, le projet de loi stipule que le sujet imposable sera le prestataire d'équipements / de services de puissance de calcul enregistré en Russie (y compris les établissements permanents d'entreprises étrangères). Si le locataire d'équipement ne remplit pas ses obligations de déclaration, le contrôleur réel de l'équipement (comme l'opérateur de centre de données) devra assumer la responsabilité conjointe et payer la TVA et les pénalités de retard associées.

La période de déclaration se divise en deux catégories : mensuelle et annuelle. Elle est effectuée par le fournisseur de services russe, qui doit soumettre des documents pertinents tels que le contrat de services transfrontaliers et la preuve de revenus en devises étrangères pour remplir ses obligations fiscales.

(1) Déclaration mensuelle : Il est généralement nécessaire de soumettre une déclaration de TVA, ainsi que de fournir simultanément un contrat de services transfrontaliers en russe et en anglais, notarié, et un justificatif bancaire de revenus en devises étrangères (preuve de réception en roubles / devises étrangères). Si une demande de taux de TVA nul pour les clients des pays membres de l'Union économique eurasienne (EAEU) est faite, il est impératif de joindre leur preuve d'enregistrement fiscal valide.

(2) Déclaration annuelle : pour compléter l'enregistrement annuel, il est généralement nécessaire de soumettre des journaux d'utilisation des équipements détaillant la durée d'occupation des clients étrangers ou les données de sortie de puissance de calcul (unité : TH/s·jour).

Il est important de noter que tous les documents de déclaration ci-dessus doivent être soumis avec une signature électronique certifiée par l'Administration fédérale des impôts (FTS), et que le service de puissance doit être strictement mesuré et correspondre aux termes de tarification du contrat.

3. Point de vue FinTax

Concernant la nouvelle réglementation sur la TVA, il existe de vives controverses en Russie. Certains partisans de la nouvelle législation estiment que cette nouvelle règle présente deux avantages. Du point de vue des effets de synergie politique, la loi adoptée en début d'année exige que toutes les activités de Mining de cryptomonnaies en Russie s'enregistrent, permettant ainsi aux autorités fiscales de disposer de données complètes sur l'inventaire des équipements de l'ensemble de l'industrie. Cette initiative est significative, car elle permet aux régulateurs d'avoir une compréhension claire de l'ampleur de l'industrie, tout en fournissant une cible précise pour la gestion de la TVA. Grâce aux informations d'enregistrement, les autorités fiscales peuvent identifier les sujets imposables, comprendre le nombre d'équipements des entreprises, leur taille et leur situation opérationnelle, ce qui permet de mettre en œuvre efficacement la nouvelle réglementation sur la TVA et de garantir que les recettes fiscales soient pleinement perçues.

Du point de vue des revenus gouvernementaux, la mise en œuvre de la nouvelle réglementation sur la TVA apportera des revenus fiscaux considérables au gouvernement russe. Le ministère des Finances estime que la TVA pourrait générer chaque année entre 450 et 600 milliards de roubles. Cette somme est d'une importance stratégique pour le gouvernement russe et sera principalement utilisée pour subventionner la mise à niveau des infrastructures électriques nationales. L'industrie du mining de cryptomonnaies est un secteur à forte consommation d'énergie, qui exige une stabilité et une qualité élevées de l'approvisionnement en électricité. En modernisant les infrastructures électriques, on peut améliorer l'efficacité et la fiabilité de l'approvisionnement électrique, réduire les coûts d'électricité des entreprises, offrant ainsi un meilleur soutien au développement de l'industrie du mining de cryptomonnaies. De plus, d'un point de vue macroéconomique, ces revenus fiscaux peuvent également être utilisés dans d'autres domaines de la vie quotidienne, tels que l'éducation, la santé, la protection sociale, etc., améliorant ainsi le niveau de vie des citoyens et favorisant le développement économique durable. Parallèlement, grâce à la mise en œuvre de la nouvelle réglementation sur la TVA, le gouvernement russe peut également orienter l'industrie du mining de cryptomonnaies vers un développement plus réglementé et légal, favorisant ainsi une croissance saine et stable du secteur et contribuant à la transformation et à la modernisation de l'économie nationale.

En attendant, le projet de nouvelle réglementation fait également face à de nombreuses voix d'opposition. Les opposants estiment que la mise en œuvre de la nouvelle réglementation sur la TVA à court terme entraînera une augmentation de la charge fiscale, ce qui pourrait amener certains mineurs industriels de petite et moyenne taille et MIO à quitter leurs activités transfrontalières en raison de l'incapacité à supporter l'augmentation des coûts. Ces petites et moyennes entreprises ont généralement une taille plus réduite et des ressources financières plus faibles, et face à des taux d'imposition plus élevés, elles pourraient avoir du mal à maintenir des opérations normales et à être rentables. Leur retrait entraînera une accélération de l'intégration du secteur, avec une part de marché qui se concentrera davantage entre les mains des grands mineurs industriels et de MIO. Bien que cette concentration de parts de marché puisse dans une certaine mesure améliorer l'efficacité et la compétitivité globales du secteur, cela n'est pas entièrement une bonne chose pour l'équilibre écologique de l'ensemble du marché minier.

Cependant, à long terme, les tendances de l'industrie pourraient être plus sévères. Les principaux mineurs industriels et MIO, à la recherche de coûts plus bas et de profits plus élevés, pourraient déplacer leurs centres de données vers des pays à faible imposition comme le Kazakhstan. Ces pays pourraient offrir des politiques fiscales et des tarifs d'électricité plus avantageux, attirant ainsi les personnes concernées. Une fois que les principaux mineurs industriels et MIO migreront massivement, la part de puissance de calcul de la Russie pourrait diminuer, et la puissance de calcul est la principale compétitivité du mining de cryptomonnaies. La diminution de la part de puissance de calcul signifie que la parole et l'influence de la Russie sur le marché mondial du minage seront affaiblies, ce qui pourrait affecter son développement technologique et son innovation dans ce domaine.

Nous pensons qu'il convient de prêter attention à plusieurs aspects concernant ce projet de nouvelle réglementation. Tout d'abord, il y a des controverses sur la classification des articles fiscaux. Le ministère des Finances et le fisc russe estiment que les services de Mining devraient être calculés au taux de 20 % selon « la location d'équipement », mais cela en est encore au stade du projet et aucun accord n'a été atteint. Deuxièmement, le problème du manque de justificatifs pour les transactions transfrontalières est grave, plus de 60 % des entreprises de Mining ne peuvent pas fournir de preuves de paiement des taxes dûment signées par leurs clients étrangers, ce qui entraîne un refus de déduction de la taxe sur les intrants par les autorités fiscales. De plus, le problème de la répartition des coûts énergétiques doit également être résolu de toute urgence, les dépenses d'électricité des mines représentant une part importante des coûts d'exploitation, mais la législation actuelle ne précise pas le taux de déduction de la TVA sur les factures d'achat d'électricité.

Bien qu'il fasse face à des controverses, dans l'ensemble, cela reste une tentative bénéfique pour la Russie de faire évoluer sa politique en matière de cryptomonnaies et de favoriser le développement sain du marché des cryptos. Si les réformes pertinentes sont finalement mises en œuvre et produisent de bons résultats, la Russie pourrait étendre les réformes à d'autres sous-secteurs, en continuant à orienter le développement de son industrie des cryptos tout en préservant ses intérêts nationaux.