Com o rápido desenvolvimento do mercado global de criptomoedas, cada vez mais empresas e indivíduos em Hong Kong estão substituindo o uso de moedas fiduciárias tradicionais como o dólar de Hong Kong e o dólar americano por moedas virtuais como fonte de renda, oferecendo formas de ativos mais diversas, ao mesmo tempo que trazem vários desafios fiscais. À medida que o governo intensifica a supervisão fiscal sobre criptomoedas, entender como lidar adequadamente com questões relacionadas a impostos tornou-se uma aula obrigatória para as empresas envolvidas.
Situação regulatória
Hong Kong ainda não estabeleceu uma estrutura regulatória independente especificamente para ativos criptográficos, mas desde 2017, a Comissão de Valores Mobiliários e Futuros de Hong Kong (SFC) começou a regular o ecossistema de tokens "securitizados". Isso inclui requisitos de licenciamento para plataformas de negociação, gerentes de portfólio de "ativos virtuais" e fundos, visando garantir a conformidade com as disposições existentes das normas de Valores Mobiliários e Futuros (SFO). Além disso, as leis existentes cobrem lavagem de dinheiro, financiamento do terrorismo, fraudes e crimes cibernéticos, independentemente de envolverem ou não "bens virtuais", refletindo a ampla aplicabilidade da regulamentação.
política fiscal
A tributação de ativos virtuais é regulada pelas diretrizes do Imposto sobre Lucros – Economia Digital, Comércio Eletrônico e Ativos Digitais (DIPN 39) emitidas pelo Departamento de Receita Interior de Hong Kong em 2020. Os negócios relacionados ao blockchain cresceram 250% desde 2022, e Hong Kong é visto como uma das regiões de crescimento mais rápido para negócios de criptomoedas no mundo até 2025.
rendimento de criptomoeda
1 Para indivíduos:
O DIPN39 estabelece que: os funcionários, especialmente aqueles que trabalham na indústria de ativos digitais, podem receber remuneração na forma de criptomoedas (como salários). Mesmo que a remuneração seja paga em criptomoedas, o tratamento fiscal sobre a renda do trabalho permanece inalterado. O montante da renda do trabalho que os funcionários devem declarar deve ser o valor de mercado da criptomoeda no momento do recebimento.
Assim, o valor de mercado dos pagamentos recebidos em criptomoedas (como salários) deve ser declarado como rendimento tributável para o imposto sobre o rendimento. Isso se aplica a todos os empregados, especialmente comum na indústria de ativos digitais. Esta disposição assegura que o tratamento fiscal das recompensas em criptomoeda seja consistente com os salários tradicionais, refletindo a flexibilidade da Autoridade Fiscal de Hong Kong na adaptação à economia digital.
2 Para a empresa:
O DIPN39 estabelece que as pessoas que realizam atividades comerciais podem usar criptomoedas para transações por vários motivos. Por exemplo, essa pessoa pode aceitar pagamentos em criptomoedas de clientes ou usar criptomoedas para comprar bens. O valor de mercado das criptomoedas no dia da transação deve refletir os montantes das vendas e compras.
Assim, as empresas em Hong Kong que recebem pagamentos em criptomoedas devido a atividades comerciais, ou que recebem novas criptomoedas durante suas operações, devem converter esses valores em dólares de Hong Kong ao valor de mercado do dia da transação, contabilizando-os como receita tributável da empresa.
Política fiscal de fundos de criptomoedas
Primeiro, determinar se um fundo de Hong Kong precisa pagar impostos depende de se cumpre o regime de isenção de fundos unificados (UFE). O regime de isenção de impostos de fundos unificados (UFE) foi introduzido pelo "Regulamento de 2019 sobre isenções fiscais para fundos de lucro (alteração)" em 1 de abril de 2019, com o objetivo de fornecer tratamento uniforme de isenção de impostos sobre lucros para todos os fundos elegíveis que operam em Hong Kong, independentemente de serem registrados localmente, devendo atender à definição de fundo e aos requisitos de negociação estabelecidos pela "Lei Fiscal".
As condições para estar em conformidade com o UFE incluem:
O fundo cumpre a definição de isenção fiscal;
O lucro tributável deve provir de transações qualificadas (transações acessórias inferiores a 5%);
As transações qualificadas em Hong Kong são executadas ou organizadas por pessoas designadas, ou o fundo é um fundo de investimento qualificado.
Dentre eles, o lucro tributável do fundo deve vir de "transações qualificadas", incluindo: negociação de valores mobiliários, ações de empresas privadas, contratos futuros, contratos de câmbio, depósitos (excluindo empréstimos), mercadorias negociadas em bolsa, moeda estrangeira, derivativos de balcão, entre outros.
Os fundos de criptomoedas, durante o processo de negociação, podem provavelmente detentar outros tokens além dos tokens baseados em valores mobiliários, como tokens utilitários (tokens de plataforma) ou tokens de pagamento (stablecoins), e não cumprem os requisitos de isenção do Sistema de Isenção de Fundos Unificado (UFE).
Se o fundo não cumprir os requisitos para a isenção fiscal dos fundos unificados (UFE), ainda poderá obter tratamento isento de impostos através do regime de fundos offshore isentos de impostos (OFE), desde que atenda às condições específicas do OFE. Se o fundo não cumprir os requisitos nem para UFE nem para OFE, os lucros operacionais poderão estar sujeitos a imposto sobre os lucros.
Reconhecimento do lucro operacional
considerado como receita operacional
O lucro é considerado como receita operacional, e o imposto sobre o lucro operacional está sujeito ao imposto sobre o lucro das empresas (16,5% ou taxas de imposto em dois níveis) ou ao imposto sobre o lucro pessoal (taxa progressiva de 2% a 17% ou taxa padrão de 15%).
Se um fundo de criptomoedas tiver consultores de investimento e serviços de gestão de fundos em Hong Kong, e tiver o direito de executar transações, então as taxas de consultoria, taxas de transação e receitas de taxas de gestão dessa parte são consideradas como receitas de negócios desenvolvidos em Hong Kong, devendo pagar imposto sobre lucros sobre os lucros originados em Hong Kong.
E no DIPN39, é estipulado que certos eventos (como airdrops e forks de blockchain) podem gerar novas criptomoedas, e se essas novas criptomoedas forem adquiridas no decurso de atividades comerciais de criptomoedas, são consideradas como receita comercial e estão sujeitas a impostos. Se o airdrop for parte de uma atividade comercial (como através de plataformas de negociação de criptomoedas ou como promoção de negócios), deve ser contabilizado como receita comercial ao valor de mercado.
E em Hong Kong, os lucros obtidos com atividades comerciais (como negociação, troca, mineração) também estão sujeitos ao pagamento do imposto sobre os lucros.
considerado como ganho de capital
Devido à natureza especial do imposto sobre mais-valias em Hong Kong, tanto indivíduos como empresas estão geralmente isentos de impostos sobre os lucros obtidos com a disposição de ativos de capital (como ações, propriedades, obrigações, etc.) em Hong Kong.
De acordo com o tratamento fiscal de ativos digitais mencionado no Hong Kong Inland Revenue Department DIPN 39, a isenção de imposto sobre ganhos de capital para a detenção de longo prazo de criptomoedas como um investimento. Isso significa que, se um fundo negociar um ativo digital, ele pode ser considerado uma disposição de ativos, e os ganhos de capital gerados geralmente não são tributáveis. Por conseguinte, é importante determinar a detenção legal e o estatuto de beneficiário dos ativos digitais (atribuição de lucros); a natureza da transação (por exemplo, se é uma transação em um ativo digital ou um empréstimo); e se a transação prevista é coerente com os acordos contratuais com o cliente e a contraparte (o objetivo do contrato).
É importante notar que as atividades de negociação de criptomoedas no departamento de investimentos ou de negociação de fundos também precisam diferenciar a finalidade das suas transações. Se a empresa negociar frequentemente moedas virtuais ou usá-las como parte da remuneração comercial, então os seus lucros são considerados rendimentos comerciais e podem estar sujeitos a impostos.
Aspectos a ter em conta ao tributar criptomoedas
Ao calcular os lucros de criptomoedas em Hong Kong, é necessário ter em conta os seguintes aspectos:
Base de cálculo
O preço de compra ou o preço de aquisição da criptomoeda, acrescido de quaisquer taxas ou comissões pagas, constitui a base tributária para o cálculo de lucros ou perdas.
Valor justo de mercado
O valor justo de mercado refere-se ao preço de venda de criptomoedas no mercado aberto durante as transações. Este preço normalmente é determinado com base em bolsas de criptomoedas de boa reputação ou oráculos de blockchain.
Tempo de posse
O momento de comprar e vender criptomoedas é crucial, pois determina a duração do tempo em que os ativos são mantidos, o que afeta a substância do negócio e, por sua vez, a taxa de imposto aplicável. Os fatores a considerar incluem a frequência de negociação, o prazo de posse, a proporção de posse, entre outros. Por exemplo, uma empresa que negocia frequentemente moedas virtuais será considerada como receita comercial e deverá declarar o imposto sobre ganhos; por outro lado, a posse a longo prazo geralmente é reconhecida como investimento, e os ganhos de capital não estão sujeitos a impostos.
Arranjo contratual
As atividades de negociação de criptomoedas no departamento de negociação ou investimento de um fundo devem atentar para como planejar as atividades comerciais, bem como se as criptomoedas detidas são de capital próprio ou se são mantidas em nome de terceiros, e se as transações esperadas estão de acordo com os arranjos contratuais com os clientes e contrapartes (o objetivo do contrato).
Deduções de custos
Certas taxas relacionadas com criptomoedas, como taxas de transação ou taxas de armazenamento de carteira, podem ser deduzidas dos lucros.
Salvar registro
Mantenha um registro detalhado de todas as transações de criptomoedas, pois a autoridade fiscal de Hong Kong pode solicitar documentos comprobatórios. Os registros completos das transações de criptomoedas devem ser mantidos de acordo com o artigo 51C da Lei Fiscal.
Com o contínuo desenvolvimento e amadurecimento do mercado de criptomoedas em Hong Kong, espera-se que o ambiente regulatório futuro se torne mais completo e rigoroso. Para indivíduos e empresas envolvidas em atividades relacionadas à receita de moeda virtual e fundos criptográficos, a conformidade e a gestão fiscal proativa não são apenas meios necessários para enfrentar desafios regulatórios, mas também a principal vantagem competitiva para aproveitar as oportunidades da economia digital.
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O conteúdo é apenas para referência, não uma solicitação ou oferta. Nenhum aconselhamento fiscal, de investimento ou jurídico é fornecido. Consulte a isenção de responsabilidade para obter mais informações sobre riscos.
Guia fiscal sobre receita de moeda virtual e fundos de encriptação em Hong Kong
Escrito por: Crypto Miao
Com o rápido desenvolvimento do mercado global de criptomoedas, cada vez mais empresas e indivíduos em Hong Kong estão substituindo o uso de moedas fiduciárias tradicionais como o dólar de Hong Kong e o dólar americano por moedas virtuais como fonte de renda, oferecendo formas de ativos mais diversas, ao mesmo tempo que trazem vários desafios fiscais. À medida que o governo intensifica a supervisão fiscal sobre criptomoedas, entender como lidar adequadamente com questões relacionadas a impostos tornou-se uma aula obrigatória para as empresas envolvidas.
Situação regulatória
Hong Kong ainda não estabeleceu uma estrutura regulatória independente especificamente para ativos criptográficos, mas desde 2017, a Comissão de Valores Mobiliários e Futuros de Hong Kong (SFC) começou a regular o ecossistema de tokens "securitizados". Isso inclui requisitos de licenciamento para plataformas de negociação, gerentes de portfólio de "ativos virtuais" e fundos, visando garantir a conformidade com as disposições existentes das normas de Valores Mobiliários e Futuros (SFO). Além disso, as leis existentes cobrem lavagem de dinheiro, financiamento do terrorismo, fraudes e crimes cibernéticos, independentemente de envolverem ou não "bens virtuais", refletindo a ampla aplicabilidade da regulamentação.
política fiscal
A tributação de ativos virtuais é regulada pelas diretrizes do Imposto sobre Lucros – Economia Digital, Comércio Eletrônico e Ativos Digitais (DIPN 39) emitidas pelo Departamento de Receita Interior de Hong Kong em 2020. Os negócios relacionados ao blockchain cresceram 250% desde 2022, e Hong Kong é visto como uma das regiões de crescimento mais rápido para negócios de criptomoedas no mundo até 2025.
rendimento de criptomoeda
1 Para indivíduos:
O DIPN39 estabelece que: os funcionários, especialmente aqueles que trabalham na indústria de ativos digitais, podem receber remuneração na forma de criptomoedas (como salários). Mesmo que a remuneração seja paga em criptomoedas, o tratamento fiscal sobre a renda do trabalho permanece inalterado. O montante da renda do trabalho que os funcionários devem declarar deve ser o valor de mercado da criptomoeda no momento do recebimento.
Assim, o valor de mercado dos pagamentos recebidos em criptomoedas (como salários) deve ser declarado como rendimento tributável para o imposto sobre o rendimento. Isso se aplica a todos os empregados, especialmente comum na indústria de ativos digitais. Esta disposição assegura que o tratamento fiscal das recompensas em criptomoeda seja consistente com os salários tradicionais, refletindo a flexibilidade da Autoridade Fiscal de Hong Kong na adaptação à economia digital.
2 Para a empresa:
O DIPN39 estabelece que as pessoas que realizam atividades comerciais podem usar criptomoedas para transações por vários motivos. Por exemplo, essa pessoa pode aceitar pagamentos em criptomoedas de clientes ou usar criptomoedas para comprar bens. O valor de mercado das criptomoedas no dia da transação deve refletir os montantes das vendas e compras.
Assim, as empresas em Hong Kong que recebem pagamentos em criptomoedas devido a atividades comerciais, ou que recebem novas criptomoedas durante suas operações, devem converter esses valores em dólares de Hong Kong ao valor de mercado do dia da transação, contabilizando-os como receita tributável da empresa.
Política fiscal de fundos de criptomoedas
Primeiro, determinar se um fundo de Hong Kong precisa pagar impostos depende de se cumpre o regime de isenção de fundos unificados (UFE). O regime de isenção de impostos de fundos unificados (UFE) foi introduzido pelo "Regulamento de 2019 sobre isenções fiscais para fundos de lucro (alteração)" em 1 de abril de 2019, com o objetivo de fornecer tratamento uniforme de isenção de impostos sobre lucros para todos os fundos elegíveis que operam em Hong Kong, independentemente de serem registrados localmente, devendo atender à definição de fundo e aos requisitos de negociação estabelecidos pela "Lei Fiscal".
As condições para estar em conformidade com o UFE incluem:
O fundo cumpre a definição de isenção fiscal;
O lucro tributável deve provir de transações qualificadas (transações acessórias inferiores a 5%);
As transações qualificadas em Hong Kong são executadas ou organizadas por pessoas designadas, ou o fundo é um fundo de investimento qualificado.
Dentre eles, o lucro tributável do fundo deve vir de "transações qualificadas", incluindo: negociação de valores mobiliários, ações de empresas privadas, contratos futuros, contratos de câmbio, depósitos (excluindo empréstimos), mercadorias negociadas em bolsa, moeda estrangeira, derivativos de balcão, entre outros.
Os fundos de criptomoedas, durante o processo de negociação, podem provavelmente detentar outros tokens além dos tokens baseados em valores mobiliários, como tokens utilitários (tokens de plataforma) ou tokens de pagamento (stablecoins), e não cumprem os requisitos de isenção do Sistema de Isenção de Fundos Unificado (UFE).
Se o fundo não cumprir os requisitos para a isenção fiscal dos fundos unificados (UFE), ainda poderá obter tratamento isento de impostos através do regime de fundos offshore isentos de impostos (OFE), desde que atenda às condições específicas do OFE. Se o fundo não cumprir os requisitos nem para UFE nem para OFE, os lucros operacionais poderão estar sujeitos a imposto sobre os lucros.
Reconhecimento do lucro operacional
considerado como receita operacional
O lucro é considerado como receita operacional, e o imposto sobre o lucro operacional está sujeito ao imposto sobre o lucro das empresas (16,5% ou taxas de imposto em dois níveis) ou ao imposto sobre o lucro pessoal (taxa progressiva de 2% a 17% ou taxa padrão de 15%).
Se um fundo de criptomoedas tiver consultores de investimento e serviços de gestão de fundos em Hong Kong, e tiver o direito de executar transações, então as taxas de consultoria, taxas de transação e receitas de taxas de gestão dessa parte são consideradas como receitas de negócios desenvolvidos em Hong Kong, devendo pagar imposto sobre lucros sobre os lucros originados em Hong Kong.
E no DIPN39, é estipulado que certos eventos (como airdrops e forks de blockchain) podem gerar novas criptomoedas, e se essas novas criptomoedas forem adquiridas no decurso de atividades comerciais de criptomoedas, são consideradas como receita comercial e estão sujeitas a impostos. Se o airdrop for parte de uma atividade comercial (como através de plataformas de negociação de criptomoedas ou como promoção de negócios), deve ser contabilizado como receita comercial ao valor de mercado.
E em Hong Kong, os lucros obtidos com atividades comerciais (como negociação, troca, mineração) também estão sujeitos ao pagamento do imposto sobre os lucros.
considerado como ganho de capital
Devido à natureza especial do imposto sobre mais-valias em Hong Kong, tanto indivíduos como empresas estão geralmente isentos de impostos sobre os lucros obtidos com a disposição de ativos de capital (como ações, propriedades, obrigações, etc.) em Hong Kong.
De acordo com o tratamento fiscal de ativos digitais mencionado no Hong Kong Inland Revenue Department DIPN 39, a isenção de imposto sobre ganhos de capital para a detenção de longo prazo de criptomoedas como um investimento. Isso significa que, se um fundo negociar um ativo digital, ele pode ser considerado uma disposição de ativos, e os ganhos de capital gerados geralmente não são tributáveis. Por conseguinte, é importante determinar a detenção legal e o estatuto de beneficiário dos ativos digitais (atribuição de lucros); a natureza da transação (por exemplo, se é uma transação em um ativo digital ou um empréstimo); e se a transação prevista é coerente com os acordos contratuais com o cliente e a contraparte (o objetivo do contrato).
É importante notar que as atividades de negociação de criptomoedas no departamento de investimentos ou de negociação de fundos também precisam diferenciar a finalidade das suas transações. Se a empresa negociar frequentemente moedas virtuais ou usá-las como parte da remuneração comercial, então os seus lucros são considerados rendimentos comerciais e podem estar sujeitos a impostos.
Aspectos a ter em conta ao tributar criptomoedas
Ao calcular os lucros de criptomoedas em Hong Kong, é necessário ter em conta os seguintes aspectos:
O preço de compra ou o preço de aquisição da criptomoeda, acrescido de quaisquer taxas ou comissões pagas, constitui a base tributária para o cálculo de lucros ou perdas.
O valor justo de mercado refere-se ao preço de venda de criptomoedas no mercado aberto durante as transações. Este preço normalmente é determinado com base em bolsas de criptomoedas de boa reputação ou oráculos de blockchain.
O momento de comprar e vender criptomoedas é crucial, pois determina a duração do tempo em que os ativos são mantidos, o que afeta a substância do negócio e, por sua vez, a taxa de imposto aplicável. Os fatores a considerar incluem a frequência de negociação, o prazo de posse, a proporção de posse, entre outros. Por exemplo, uma empresa que negocia frequentemente moedas virtuais será considerada como receita comercial e deverá declarar o imposto sobre ganhos; por outro lado, a posse a longo prazo geralmente é reconhecida como investimento, e os ganhos de capital não estão sujeitos a impostos.
As atividades de negociação de criptomoedas no departamento de negociação ou investimento de um fundo devem atentar para como planejar as atividades comerciais, bem como se as criptomoedas detidas são de capital próprio ou se são mantidas em nome de terceiros, e se as transações esperadas estão de acordo com os arranjos contratuais com os clientes e contrapartes (o objetivo do contrato).
Certas taxas relacionadas com criptomoedas, como taxas de transação ou taxas de armazenamento de carteira, podem ser deduzidas dos lucros.
Mantenha um registro detalhado de todas as transações de criptomoedas, pois a autoridade fiscal de Hong Kong pode solicitar documentos comprobatórios. Os registros completos das transações de criptomoedas devem ser mantidos de acordo com o artigo 51C da Lei Fiscal.
Com o contínuo desenvolvimento e amadurecimento do mercado de criptomoedas em Hong Kong, espera-se que o ambiente regulatório futuro se torne mais completo e rigoroso. Para indivíduos e empresas envolvidas em atividades relacionadas à receita de moeda virtual e fundos criptográficos, a conformidade e a gestão fiscal proativa não são apenas meios necessários para enfrentar desafios regulatórios, mas também a principal vantagem competitiva para aproveitar as oportunidades da economia digital.