Transformação da política monetária de criptografia na Rússia: investigação legislativa experimental

A Rússia planeja cobrar imposto sobre o valor acrescentado das empresas que alugam equipamentos de mineração ou centros de dados para empresas e Pool de mineração no exterior.

Escrito por: TaxDAO

1. Resumo das notícias

A Rússia pretende cobrar IVA das empresas que alugam equipamentos de mineração ou centros de dados para empresas e Pool de mineração no exterior.

A partir de 1 de setembro de 2024, a Rússia oficialmente permitirá o uso de criptomoedas em comércio transfronteiriço e em bolsas de ativos digitais, abrangendo moedas principais como Ethereum (ETH) e stablecoins USDT, marcando o país como um dos poucos no mundo a incorporar criptomoedas como ferramentas de pagamento legais. No mesmo ano, em novembro, a indústria de mineração de criptomoedas da Rússia obteve status legal, encerrando anos de operação em uma área cinzenta. Chegando a janeiro deste ano, a legislação russa exigiu que todos os mineradores industriais e os 'operadores de infraestrutura de mineração (MIO)' se registrassem no registro nacional. Até 1 de abril de 2025, 116 MIO e 606 mineradores industriais (промышленные майнеры) completaram o registro, mas o Serviço Federal de Impostos da Rússia (FTS) acredita que ainda há muitas empresas não conformes. Este registro é gerido pelo FTS, que atualmente está elaborando diretrizes fiscais para o lucro anual de mineradores industriais (промышленные майнеры) e MIO.

No dia 1 de maio de 2025, o Ministério das Finanças da Rússia planeja cobrar imposto sobre o valor acrescentado (IVA) das empresas que alugam equipamentos de mineração ou centros de dados para empresas e Pools de mineração no exterior, bem como das empresas de energia que fornecem eletricidade para empresas mineradoras estrangeiras, que também estão dentro do âmbito desta nova norma. O ministério afirmou que esta medida visa esclarecer o processo de tributação do aluguel de equipamentos de mineração e estabelecer regras fiscais para empresas que oferecem "poder de mineração" a clientes não russos. Devido à falta de "explicações claras" na legislação atual, as empresas enfrentam dificuldades na declaração, e o IVA pode ser aplicável a faturas de aluguel em tempo real, mensais ou anuais.

2. Detalhes das novas regras do IVA na Rússia

2.1 Processo legislativo

O Ministério das Finanças da Rússia apresentou oficialmente, em 1 de maio de 2025, uma proposta de legislação para a cobrança de IVA sobre serviços de mineração transfronteiriços, marcando um passo crucial do país na regulamentação fiscal da indústria de mineração de criptomoedas. Atualmente, a proposta está em período de consulta pública, permitindo que associações do setor, empresas e o público em geral apresentem feedback sobre os termos; após o término do período de consulta, a proposta entrará no processo de deliberação do parlamento. Se a proposta for aprovada com sucesso, espera-se que entre em vigor em 1 de janeiro de 2026, e revise simultaneamente o Artigo 149 da Lei Fiscal da Federação Russa para esclarecer as regras de IVA relacionadas a transações de moedas digitais. Para garantir uma transição suave, a proposta estabelece um período de ajuste para mineradores registrados e operadores de infraestrutura, ao mesmo tempo que exige que os fornecedores de eletricidade declarem separadamente o consumo de eletricidade para mineração transfronteiriça, a fim de permitir que as autoridades fiscais diferenciem com precisão os objetos de tributação, evitando assim interferências excessivas nos serviços básicos de energia.

O foco atual da controvérsia está na abrangência da tributação: a associação da indústria de energia se opõe à inclusão das vendas de eletricidade no sistema de IVA, argumentando que pertencem a serviços básicos de energia e que os custos já estão refletidos através do mecanismo de preços da eletricidade, enquanto o Ministério das Finanças defende que a eletricidade é um componente central do custo das atividades de Mineração, devendo ser incluída no IVA para cobrir integralmente o valor econômico. Essa divergência pode afetar a definição da taxa tributária final e os custos de conformidade das indústrias relacionadas.

2.2 Definições legais e requisitos de registro para mineradores industriais e MIO

A Rússia já definiu, em 8 de agosto de 2024, a definição legal de mineradores industriais (промышленные майнеры) e operadores de infraestrutura de mineração (MIO). De acordo com a agência de notícias estatal russa ITAR-TASS, no dia 8 de agosto, às 8 horas, horário de Moscovo (UTC+3), o presidente russo Vladimir Putin assinou uma lei. Esta lei introduziu novos conceitos, como a mineração de criptomoedas, Pool de mineração, operadores de infraestrutura de mineração, identificadores de endereço e indivíduos que organizam atividades de Pool de mineração, e especificou a definição, critérios de reconhecimento, objetos de registro e materiais e documentos necessários para o registro dos mineradores industriais e dos "operadores de infraestrutura de mineração (MIO)".

Mineradores industriais (промышленные майнеры) referem-se a entidades jurídicas ou operadores individuais que se envolvem em atividades de mineração de criptomoeda em larga escala, cujas operações de mineração geralmente envolvem um consumo de energia elevado e uma grande escala de equipamentos. Os mineradores industriais devem cumprir condições específicas:

(1) No que diz respeito à entidade registada, deve ser uma entidade legal russa ou um empresário individual, e deve estar incluída no "Registo de Mineração de Criptomoedas" gerido pelo Serviço Federal de Impostos (FTS);

(2) Em termos de consumo de energia, se os mineradores individuais utilizarem eletricidade doméstica para realizar atividades de Mineração, devem garantir que o consumo de eletricidade não ultrapasse o limite definido pelo governo (este valor específico é ajustado dinamicamente pelo Ministério da Energia);

(3) No que diz respeito às obrigações de conformidade, é necessário declarar periodicamente os rendimentos da Mineração às autoridades fiscais e pagar impostos de acordo com o nível de rendimento, sendo que os investidores com um rendimento anual abaixo de um determinado limiar (240 mil rublos) estarão sujeitos a uma taxa de 13%, enquanto a parte que exceder esse limiar estará sujeita a uma taxa de 15%.

Mineração Infraestrutura Operadora (MIO): refere-se a operadores que fornecem infraestruturas e serviços relacionados à mineração de criptomoedas, incluindo, mas não se limitando à gestão de equipamentos de mineração, operação de centros de dados, entre outros. Os critérios de reconhecimento para os operadores de infraestrutura de mineração (MIO) são bastante rigorosos, e suas barreiras de entrada se manifestam em várias áreas:

(1) No que diz respeito ao sistema de licenciamento, é necessário obter a "Licença de Operador de Infraestruturas de Mineração" emitida pelo governo federal, e essa licença é aprovada por um comitê especializado subordinado ao Ministério da Economia Digital;

(2) Em termos de alcance dos serviços, podemos fornecer serviços como hospedagem de mineradoras, aluguel de centros de dados, venda de poder computacional, entre outros, mas é estritamente proibido combinar com a transmissão de eletricidade, agendamento e outras atividades centrais da indústria elétrica;

(3) Em relação aos requisitos de registro, é necessário submeter ao Departamento de Receita Federal os estatutos da empresa, o plano técnico, o contrato de aquisição de eletricidade e outros materiais;

(4) Deve aceitar auditoria de conformidade anual.

De acordo com os requisitos de registro do Serviço Federal de Impostos da Rússia (FTS), os mineradores de nível industrial e os operadores de infraestrutura de mineração (MIO) devem apresentar uma série de documentos para concluir o registro de conformidade:

(1) A entidade jurídica deve fornecer uma cópia autenticada do estatuto social da empresa, que deve incluir explicitamente as cláusulas relativas ao escopo de negócios de montagem industrial ou Mineração de criptomoedas, juntamente com o certificado de registro fiscal e o número de registro principal da entidade no país.

(2) Se o requerente for um empresário individual, deverá apresentar documentos de identificação pessoal (como certidão notarial de passaporte) e o número de registro principal do empresário individual no seu país.

No âmbito da operação, tanto indivíduos como empresas devem fornecer uma lista de equipamentos de mineração, uma assinatura eletrônica válida dos equipamentos, parâmetros técnicos e uma descrição do consumo de energia, bem como o endereço da carteira digital para receber os rendimentos da mineração. Além disso, devem ser apresentados documentos complementares exigidos pela alínea «a» do artigo 1.º da Resolução n.º 719 do Governo da Federação Russa, de 17 de julho de 2015, juntamente com a documentação relacionada com os requisitos técnicos dos produtos industriais, incluindo condições técnicas, normas da empresa, processos tecnológicos ou normas nacionais. Este processo visa assegurar que os requerentes cumpram os requisitos de admissão técnica, conformidade fiscal e regulamentação contra a lavagem de dinheiro; as empresas não registradas enfrentarão multas e riscos legais.

2.3 Elementos tributários da nova regulamentação do IVA

De acordo com o rascunho da proposta, o âmbito de aplicação do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) abrangerá claramente os serviços de mineração transfronteiriços, incluindo o aluguer de equipamentos de mineração para clientes no estrangeiro, a prestação de serviços de capacidade computacional em tempo real e o fornecimento de eletricidade (caso a proposta do Ministério das Finanças da Rússia seja finalmente aprovada). No que diz respeito às taxas, o rascunho do projeto estabelece uma taxa geral de 20%, aplicável à receita de aluguer de equipamentos; ao mesmo tempo, se o destinatário dos serviços for uma empresa de um dos países membros da União Económica da Eurásia (EAEU), poderá solicitar a isenção do IVA, beneficiando de uma taxa zero. Os prestadores de serviços que solicitarem a taxa zero devem apresentar o "Certificado de Registro Fiscal de Clientes da EAEU" e a "Declaração de Uso dos Serviços". As outras taxas podem ser referidas na Secção 164, Parágrafo 1 da "Lei Fiscal da Federação da Rússia", que lista os "Serviços Transfronteiriços com Taxa Zero". Quanto à obrigação tributária, o rascunho da proposta estipula que o sujeito passivo do imposto é o prestador de serviços de equipamentos/capacidade computacional registado na Rússia (incluindo sucursais de empresas estrangeiras). Se o locatário do equipamento não cumprir a obrigação de declaração, o verdadeiro controlador do equipamento (como o operador do centro de dados) será responsável solidariamente, devendo pagar o IVA e as multas por atraso relacionadas.

O período de declaração é dividido em mensal e anual, a declaração é feita pelo prestador de serviços russo, e é necessário apresentar o contrato de serviços transfronteiriços, comprovante de receita em moeda estrangeira e outros documentos relevantes para cumprir a obrigação fiscal.

(1) Declaração mensal: geralmente é necessário submeter a declaração de IVA e fornecer simultaneamente o contrato de serviços transfronteiriços bilíngue em russo e inglês, autenticado, bem como o comprovativo bancário de receita em moeda estrangeira (comprovativo de recebimento em rublos / moeda estrangeira). Se solicitar a isenção de imposto à taxa zero para clientes de países membros da União Económica da Eurásia (EAEU), deve anexar o seu comprovativo de registo fiscal válido.

(2) Declaração anual: Para completar o registo anual, geralmente é necessário submeter um registo detalhado do tempo de utilização dos equipamentos dos clientes no exterior ou dados de saída de potência de cálculo (unidade: TH/s·dia) do registo de utilização dos equipamentos.

É importante notar que todos os documentos de declaração acima devem ser submetidos com uma assinatura eletrónica certificada pela Autoridade Fiscal Federal (FTS), e o serviço de capacidade computacional deve ser rigorosamente medido por dia e corresponder aos termos de preços do contrato.

3. Perspectiva do FinTax

Relativamente a esta nova regulamentação do IVA, existe uma intensa controvérsia dentro da Rússia. Algumas pessoas que apoiam a nova proposta legislativa acreditam que esta nova norma traz benefícios em duas frentes. Do ponto de vista dos efeitos de interligação política, a legislação exigiu no início do ano que todos os negócios de mineração de criptomoedas na Rússia se registassem, permitindo que as autoridades fiscais tivessem um controlo total sobre os dados do inventário de equipamentos de toda a indústria. Esta medida é de grande importância, pois não só proporciona às autoridades reguladoras uma compreensão clara da dimensão da indústria, mas também oferece uma direção precisa para a gestão do IVA. Através das informações de registro, as autoridades fiscais podem identificar claramente os sujeitos passivos do imposto, entender a quantidade de equipamentos das empresas, a sua escala e a situação operacional, permitindo assim a implementação eficaz da nova regulamentação do IVA e garantindo que todos os impostos devidos sejam efetivamente cobrados.

Do ponto de vista da receita governamental, a implementação da nova regulamentação do IVA trará uma receita fiscal considerável para o governo russo. O Ministério das Finanças estima que o IVA pode gerar anualmente entre 450 e 600 bilhões de rublos. Esses fundos têm um significado estratégico importante para o governo russo, sendo utilizados principalmente para subsidiar a atualização da infraestrutura elétrica nacional. A indústria de mineração de criptomoedas é uma indústria de alto consumo de energia, com exigências elevadas sobre a estabilidade e qualidade do fornecimento elétrico. Através da atualização da infraestrutura elétrica, é possível melhorar a eficiência e a confiabilidade do fornecimento de eletricidade, reduzindo os custos de eletricidade para as empresas, proporcionando assim um melhor apoio ao desenvolvimento da indústria de mineração de criptomoedas. Além disso, do ponto de vista macroeconômico, essa receita fiscal também pode ser utilizada em outras áreas de bem-estar social, como educação, saúde e segurança social, melhorando o nível de vida da população e promovendo o desenvolvimento econômico sustentável. Ao mesmo tempo, através da implementação da nova regulamentação do IVA, o governo russo também pode orientar a indústria de mineração de criptomoedas a desenvolver-se de forma mais normativa e legal, promovendo o desenvolvimento saudável e estável do setor, contribuindo para a transformação e modernização da economia nacional.

Entretanto, o projeto de nova regulamentação também enfrenta muitas vozes de oposição. Os opositores acreditam que a implementação da nova regulamentação do IVA a curto prazo levará ao aumento da carga tributária, podendo fazer com que algumas pequenas e médias mineradoras e MIO abandonem os negócios transfronteiriços devido à incapacidade de suportar os custos crescentes. Essas pequenas e médias empresas geralmente têm uma escala menor e uma capacidade financeira mais fraca, e, ao enfrentar taxas tributárias mais altas, podem ter dificuldades para manter operações normais e lucrativas. A sua saída acelerará a consolidação do setor, e a quota de mercado se concentrará ainda mais em grandes mineradoras industriais e MIO. Embora essa concentração de quota de mercado beneficie, até certo ponto, a eficiência e a competitividade geral do setor, não é totalmente benéfica para o equilíbrio ecológico de todo o mercado de mineração.

E a longo prazo, a tendência da indústria pode ser ainda mais severa. Mineradores industriais de topo e MIO, em busca de custos mais baixos e lucros mais altos, podem mover seus data centers para países com baixa carga tributária, como o Cazaquistão. Esses países podem oferecer políticas fiscais e preços de eletricidade mais favoráveis, atraindo a instalação de pessoas relacionadas. Uma vez que os mineradores industriais de topo e MIO migrem em larga escala, a participação da Rússia na capacidade de mineração pode diminuir, e a capacidade de mineração é a principal vantagem competitiva da mineração de criptomoedas. A diminuição da participação na capacidade de mineração significa que a influência e o poder da Rússia no mercado global de mineração serão enfraquecidos, o que pode afetar seu desenvolvimento tecnológico e inovação neste campo.

Consideramos que, em relação ao rascunho da nova regulamentação, devem ser observados os seguintes aspectos. Em primeiro lugar, há controvérsia na classificação dos itens tributários, o Ministério das Finanças da Rússia e a Administração Fiscal afirmam que os serviços de mineração devem ser tributados à taxa de 20% como "locação de equipamentos", e nesta área ainda está em estágio de rascunho, sem consenso alcançado. Em segundo lugar, a falta de comprovantes de transações transfronteiriças é um problema grave, mais de 60% das empresas de mineração não conseguem fornecer comprovantes de pagamento de impostos assinados pelos clientes no exterior, resultando na recusa das autoridades fiscais em deduzir o imposto sobre o valor acrescentado. Além disso, o problema da alocação dos custos de energia também precisa ser resolvido urgentemente, uma vez que os gastos com eletricidade nas minas representam a maior parte dos custos operacionais, mas a legislação atual não esclarece a proporção de dedução do imposto sobre o valor acrescentado das faturas de compra de eletricidade.

Apesar das controvérsias, no geral, esta ainda é uma tentativa útil da Rússia para promover a transformação da política de criptomoedas do país e o desenvolvimento saudável do mercado de criptomoedas. Se as reformas relevantes forem finalmente implementadas e obtiverem bons resultados, a Rússia poderá expandir as reformas para mais subáreas, orientando continuamente o desenvolvimento da sua indústria de criptomoedas, sempre com a preservação dos interesses nacionais em mente.