Трансформация политики выпуска криптоактивов в России: исследование экспериментального законодательства

Россия планирует вводить налог на добавленную стоимость для компаний, которые сдают в аренду оборудование для майнинга или дата-центры зарубежным предприятиям и майнинговым пулам.

Автор: TaxDAO

1. Обзор новостей

Россия намерена ввести налог на добавленную стоимость для компаний, сдающих в аренду оборудование для Майнинга или дата-центры зарубежным предприятиям и Майнинговым пулам.

С 1 сентября 2024 года Россия официально разрешает использование криптовалют в международной торговле и на цифровых активных биржах, охватывая такие основные валюты, как Ethereum (ETH), стабильные монеты USDT и другие, что знаменует собой то, что страна стала одной из немногих в мире, которые легализовали криптовалюты в качестве платежного инструмента. В ноябре того же года российская индустрия криптовалютного майнинга получила законный статус, положив конец многолетнему серому режиму. В январе этого года вступило в силу требование российского законодательства о регистрации всех майнеров промышленного уровня и операторов инфраструктуры майнинга (MIO) в национальном реестре. По состоянию на 1 апреля 2025 года 116 MIO и 606 промышленных майнеров завершили регистрацию, однако Федеральная налоговая служба России (FTS) считает, что все еще существует большое количество компаний, которые не соответствуют требованиям. Этот реестр управляется FTS, которая в настоящее время разрабатывает налоговые правила относительно годовой прибыли промышленных майнеров и MIO.

1 мая 2025 года Министерство финансов России планирует ввести налог на добавленную стоимость (НДС) для компаний, сдающих в аренду горнодобывающее оборудование или дата-центры зарубежным компаниям и майнинговым пулам. Также под действие нового правила попадают энергетические компании, предоставляющие электроэнергию зарубежным горнодобывающим компаниям. Министерство финансов заявило, что эта мера направлена на уточнение налогового процесса аренды горнодобывающего оборудования и разработку налоговых правил для компаний, предлагающих «майнинг-вычислительные мощности» не российским клиентам. Поскольку действующее законодательство не содержит «четких разъяснений», компании сталкиваются с трудностями при подаче деклараций, НДС может применяться к счетам за аренду в реальном времени, ежемесячно или ежегодно.

2. Подробности о новых правилах НДС в России

2.1 Процесс законодательного регулирования

Министерство финансов России официально представило 1 мая 2025 года законопроект о введении налога на добавленную стоимость для услуг по трансграничному майнингу, что знаменует собой ключевой шаг в налоговом регулировании криптовалютной майнинговой отрасли в стране. В настоящее время законопроект находится на этапе сбора общественного мнения, что позволяет ассоциациям отрасли, компаниям и общественности вносить отзывы по его положениям; по окончании этого этапа он перейдет в процесс рассмотрения в парламенте. Если законопроект будет успешно принят, он, как ожидается, вступит в силу 1 января 2026 года, и одновременно будет внесено изменение в статью 149 Налогового кодекса Российской Федерации, чтобы уточнить правила налога на добавленную стоимость для сделок с цифровыми валютами. Чтобы обеспечить плавный переход, законопроект устанавливает переходный период для зарегистрированных майнеров и операторов инфраструктуры, а также требует от поставщиков электроэнергии отдельной отчетности по потреблению электроэнергии для трансграничного майнинга, чтобы налоговые органы могли точно различать объекты налогообложения и избежать чрезмерного вмешательства в услуги энергетической инфраструктуры.

Текущие споры сосредоточены на范围 налогообложения: Ассоциация энергетической отрасли против внесения продажи электроэнергии в систему налога на добавленную стоимость, полагая, что это относится к основным энергетическим услугам, а стоимость уже отражена в механизме установления цен на электроэнергию, в то время как Министерство финансов утверждает, что электричество является основной составляющей затрат на Майнинг, и должно быть включено в налог на добавленную стоимость для полного охвата экономической ценности. Этот разрыв может повлиять на окончательную установку налоговой ставки и связанные с этим затраты на соблюдение в соответствующих отраслях.

2.2 Юридическое определение и требования к регистрации промышленных майнеров и MIO

Россия еще в 8 августа 2024 года четко определила юридические понятия промышленных майнеров и майнинговых пулов. Согласно сообщению российской государственной информационной службы ТАСС, в московское время (UTC+3) 8 августа президент России Владимир Путин подписал закон. Этот закон вводит новые понятия, такие как майнинг цифровых валют, майнинговые пулы, операторы майнинговой инфраструктуры, адресные идентификаторы и физические лица, организующие деятельность майнинговых пулов, а также конкретно определяет определения, критерии признания, объекты регистрации и материалы и документы, которые необходимо представить при регистрации для промышленных майнеров и «операторов майнинговой инфраструктуры (MIO)».

Промышленные майнеры (工业级矿工) — это юридические лица или индивидуальные предприниматели, занимающиеся массовыми операциями по майнингу криптовалют, которые обычно связаны с высоким потреблением энергии и крупными масштабами оборудования. Промышленные майнеры должны соответствовать определенным условиям:

(1) В части регистрации субъекта он должен быть юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в России и включен в реестр индивидуальных предпринимателей по майнингу криптовалют, управляемый Федеральной налоговой службой (ФНС).

(2) В отношении энергопотребления, если физическое лицо-майнер использует бытовое электричество для проведения майнинговой деятельности, необходимо обеспечить, чтобы потребление электроэнергии не превышало лимит, установленный правительством (конкретное значение динамически регулируется Министерством энергетики);

(3) На уровне обязательств по соблюдению законодательства необходимо регулярно подавать налоговым органам отчеты о доходах от Майнинга и уплачивать налоги в зависимости от уровня дохода. Инвесторы с годовыми доходами ниже определенного порога (2400000 рублей) будут облагаться по ставке 13%, тогда как часть дохода, превышающая этот порог, будет облагаться по ставке 15%.

Майнинг инфраструктурные операторы (MIO): это операторы, которые специализируются на предоставлении инфраструктуры и услуг, связанных с майнингом криптовалют, включая, но не ограничиваясь, управлением майнинг-оборудованием, эксплуатацией дата-центров и т. д. Стандарты сертификации майнинг инфраструктурных операторов (MIO) достаточно строгие, их пороги допуска проявляются в нескольких аспектах:

(1) В рамках лицензирования необходимо получить лицензию оператора инфраструктуры для майнинга, выданную федеральным правительством, и эта лицензия подлежит утверждению специализированным комитетом, учрежденным Министерством цифровой экономики;

(2) В части спектра услуг могут быть предоставлены услуги по размещению майнинг-ферм, аренде дата-центров, продаже вычислительной мощности и т.д., однако явно запрещается сочетать это с основными бизнес-процессами в электроэнергетической отрасли, такими как передача и распределение электроэнергии;

(3) По требованиям регистрации необходимо представить в Федеральную налоговую службу устав компании, технический план, договор на закупку электроэнергии и другие материалы;

(4) Необходимо пройти ежегодный аудит на соответствие.

Согласно требованиям регистрации Федеральной налоговой службы России (ФНС), операторы промышленных майнеров и инфраструктуры майнинга (MIO) должны предоставить ряд документов для завершения процедуры регистрации в соответствии с требованиями.

(1) Юридическое лицо должно предоставить нотариально заверенную копию устава компании, в которой четко указаны положения о деятельности в области промышленной сборки или майнинга криптовалют, а также приложить налоговый регистрационный сертификат и основной регистрационный номер юридического лица в стране.

(2) Если заявителем является индивидуальный предприниматель, необходимо предоставить удостоверение личности (например, нотариально заверенный паспорт) и основной регистрационный номер индивидуального предпринимателя в стране.

На уровне операционной деятельности как физические лица, так и предприятия должны предоставить список оборудования для майнинга, электронную подпись, подтверждающую соответствие оборудования, технические параметры и пояснения по энергопотреблению, а также адрес цифрового кошелька для получения доходов от майнинга. Кроме того, необходимо предоставить документы, предусмотренные пунктом 1 «a» постановления Правительства Российской Федерации от 17 июля 2015 года № 719, и приложить соответствующие документы по техническим требованиям к промышленной продукции, включая технические условия, стандарты предприятия, технологические регламенты или государственные стандарты и т.д. Этот процесс направлен на обеспечение соответствия заявителей требованиям технического допуска, налогового соблюдения и регулирования против отмывания денег; незарегистрированные предприятия столкнутся с штрафами и юридическими рисками.

2.3 Элементы налогообложения по новым правилам НДС

Согласно проекту предложения, объём налогообложения НДС будет явно охватывать транснациональные услуги по майнингу, включая аренду майнингового оборудования иностранным клиентам, предоставление услуг по реальной вычислительной мощности, а также поставку электроэнергии (если окончательный вариант предложения Министерства финансов России будет принят). В отношении стандартной налоговой ставки проект закона устанавливает общую ставку в 20%, применимую к доходам от аренды оборудования; одновременно, если объектом услуг являются предприятия стран ЕАЭС (Евразийский экономический союз), то можно подать заявление на освобождение от НДС и получить льготную нулевую ставку. Провайдеры, запрашивающие нулевую ставку, должны представить «Справку о налоговой регистрации клиента ЕАЭС» и «Заявление о целях использования услуг». Другие ставки можно рассматривать в соответствии со статьей 164, частью 1 Налогового кодекса Российской Федерации «Список услуг, облагаемых нулевой ставкой по транснациональным услугам». Что касается налоговых обязательств, проект закона определяет налогоплательщиками поставщиков оборудования/вычислительных услуг, зарегистрированных на территории России (включая постоянные представительства иностранных компаний). Если арендодатель оборудования не выполнит свои обязательства по декларированию, фактический контролёр оборудования (например, оператор дата-центра) будет нести солидарную ответственность, уплачивая НДС и связанные с ним штрафы.

Декларационный период делится на месячный и годовой, и подается российским поставщиком услуг с необходимыми документами, такими как контракт на трансграничные услуги, подтверждение валютных доходов и другие сопутствующие материалы для выполнения налоговых обязательств.

(1) Ежемесячная отчетность: обычно необходимо представить декларацию по НДС, а также предоставить нотариально заверенный двуязычный (русский и английский) контракт на трансакции, банковские документы о валютных поступлениях (доказательства получения в рублях / иностранной валюте), а если подается заявление на нулевую ставку для клиентов из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то необходимо приложить действительное свидетельство о регистрации в налоговых органах.

(2) Годовая отчетность: Для завершения годовой регистрации обычно требуется предоставить подробные записи о времени использования оборудования зарубежными клиентами или данных о выходной мощности (в единицах: TH/s·день) журнала использования оборудования.

Необходимо отметить, что все вышеуказанные документы должны быть поданы с электронной подписью, сертифицированной Федеральной налоговой службой (FTS), и услуги по вычислительной мощности должны строго измеряться по дневному объему и соответствовать условиям оценки контракта.

3. Мнение FinTax

По поводу новых правил налога на добавленную стоимость в России существует активная дискуссия. Некоторые сторонники нового законодательства считают, что у этого нового правила есть две основные выгоды. С точки зрения политического взаимодействия, в начале года закон предписал всем операциям по майнингу криптовалют в России зарегистрироваться, что позволило налоговым органам полностью контролировать данные о количестве оборудования в отрасли. Эта мера имеет огромное значение: она не только дает регулирующим органам четкое представление о размере отрасли, но и обеспечивает точное управление налогами на добавленную стоимость. На основе информации о регистрации налоговые органы могут четко определить объекты налогообложения, узнать количество и масштаб оборудования компаний, а также их операционные показатели, что позволяет эффективно применять новые правила налога на добавленную стоимость и гарантировать полноту налоговых поступлений.

С точки зрения доходов правительства, внедрение новых правил налога на добавленную стоимость (НДС) принесет российскому правительству значительные финансовые поступления. Министерство финансов подсчитало, что НДС может обеспечить ежегодное увеличение доходов на 450-600 миллиардов рублей. Эти средства имеют важное стратегическое значение для российского правительства и будут в основном использованы для субсидирования модернизации внутренней электрической инфраструктуры. Индустрия майнинга криптовалют является высокоэнергетической отраслью, требующей стабильности и качества электроснабжения. Модернизация электрической инфраструктуры может повысить эффективность и надежность электроснабжения, снизить затраты на электроэнергию для предприятий, тем самым предоставив лучшую поддержку для развития индустрии майнинга криптовалют. Кроме того, с макроэкономической точки зрения, эти финансовые поступления также могут быть использованы в других сферах, касающихся благосостояния населения, таких как образование, здравоохранение, социальное обеспечение и т.д., что повысит уровень жизни людей и будет способствовать устойчивому развитию экономики. В то же время внедрение новых правил НДС позволит российскому правительству направить индустрию майнинга криптовалют в более нормативное и законное русло, способствуя здоровому и стабильному развитию отрасли и внося вклад в трансформацию и модернизацию экономики страны.

В то же время проект новых правил сталкивается с множеством голосов против. Противники считают, что внедрение новых правил налога на добавленную стоимость в краткосрочной перспективе приведет к увеличению налогового бремени, и некоторые малые и средние промышленные майнеры и MIO могут выйти из трансграничного бизнеса из-за неспособности покрыть возросшие расходы. Эти малые компании обычно имеют небольшие размеры и слабую финансовую мощь, и при столкновении с высокими налоговыми ставками им может быть трудно поддерживать нормальную работу и прибыль. Их выход приведет к ускорению консолидации в отрасли, и рыночная доля будет дальше сосредоточиваться у крупных промышленных майнеров и MIO. Хотя такая концентрация рыночной доли в определенной степени способствует повышению общей эффективности и конкурентоспособности отрасли, это не совсем хорошо для экологического баланса всего рынка майнинга.

С долгосрочной точки зрения тенденции в отрасли могут стать еще более серьезными. Крупные промышленные майнеры и MIO могут переместить свои дата-центры в страны с низкими налогами, такие как Казахстан, в поисках более низких затрат и более высокой прибыли. Эти страны могут предложить более выгодные налоговые政策 и цены на электроэнергию, привлекая соответствующих участников. Если крупные промышленные майнеры и MIO начнут массовую миграцию, доля вычислительной мощности России может снизиться, а вычислительная мощность является ключевым конкурентным преимуществом в майнинге криптовалют. Снижение доли вычислительной мощности означает, что влияние и авторитет России на глобальном рынке майнинга будут ослаблены, что может повлиять на ее технологическое развитие и инновации в этой области.

Мы считаем, что для данного проекта новых правил следует обратить внимание на несколько аспектов. Во-первых, существует спор о классификации налоговых объектов: Министерство финансов России и налоговая служба считают, что услуги майнинга должны облагаться налогом по ставке 20% как «аренда оборудования», но в этом вопросе еще на стадии проекта не достигнуто согласие. Во-вторых, проблема отсутствия документов о трансакциях на международном уровне остается серьезной: более 60% майнинговых компаний не могут предоставить заверенные налоговые документы от иностранных клиентов, что приводит к отказу налоговых органов в вычете входного налога. Кроме того, проблема распределения затрат на энергию также требует решения: расходы на электроэнергию в майнинговых фермах составляют основную часть операционных затрат, но действующее законодательство не уточняет процент вычета НДС по счетам на закупку электроэнергии.

Несмотря на споры, в целом это остается полезной попыткой России продвигать трансформацию своей криптовалютной политики и здоровое развитие крипторынка. Если соответствующие реформы будут окончательно реализованы и принесут хорошие результаты, Россия может расширить реформы на большее количество подсекторов, постоянно направляя развитие своей криптоиндустрии при соблюдении национальных интересов.