Rusya, yurt dışındaki şirketlere ve Mining Havuzlarına madencilik ekipmanları veya veri merkezleri kiralayan şirketlerden katma değer vergisi almaya hazırlanıyor.
Yazı: TaxDAO
1. Haber Özeti
Rusya, yurtdışındaki şirketler ve madencilik havuzlarına madencilik ekipmanları veya veri merkezleri kiralayan şirketlere katma değer vergisi tahsil etmeyi planlıyor.
1 Eylül 2024 itibarıyla, Rusya, uluslararası ticaret ve dijital varlık borsalarında kripto para kullanımını resmi olarak onayladı; işlem kapsamı Ethereum (ETH), stabilcoin USDT gibi önde gelen kripto para birimlerini kapsıyor. Bu durum, ülkenin kripto parayı yasal ödeme aracı olarak kabul eden dünya üzerindeki az sayıdaki ülkeden biri haline geldiğini gösteriyor. Aynı yılın Kasım ayında, Rusya'nın kripto para madenciliği sektörü yasal bir statü kazandı ve önceki yıllardaki gri alan faaliyetlerine son verildi. Zaman bu yılın Ocak ayına geldiğinde, Rus yasaları, tüm sanayi ölçeğindeki madencilerin ve "madencilik altyapısı işletmecileri (MIO)" için ulusal kayıt listesine kaydolma zorunluluğunu resmi olarak yürürlüğe koydu. 1 Nisan 2025 itibarıyla, 116 MIO ve 606 sanayi madencisi (промышленные майнеры) kayıt işlemlerini tamamladı, ancak Rusya Federal Vergi Dairesi (FTS) hâlâ uyum sağlamayan birçok işletme olduğunu düşünüyor. Bu liste FTS tarafından yönetilmektedir ve şu anda FTS, sanayi ölçeğindeki madenciler (промышленные майнеры) ve MIO için yıllık gelir vergisi düzenlemeleri üzerinde çalışmaktadır.
1 Mayıs 2025'te, Rusya Maliye Bakanlığı, yurtdışındaki şirketlere ve Mining Havuzlarına madencilik ekipmanları veya veri merkezleri kiralayan şirketlerden katma değer vergisi (KDV) almayı planlıyor. Yurt dışındaki madencilik şirketlerine elektrik sağlayan enerji şirketleri de bu yeni düzenlemenin kapsamına girmektedir. Maliye Bakanlığı, bu adımın madencilik ekipmanlarının kiralanmasında vergi süreçlerini netleştirmek ve Rusya dışındaki müşterilere "madencilik hesaplama gücü" sunan şirketler için vergi kuralları belirlemek amacıyla atıldığını belirtti. Mevcut düzenlemelerin "belirgin bir açıklama" içermemesi nedeniyle şirketler beyan sırasında zorluklarla karşılaşmakta, KDV'nin gerçek zamanlı, aylık veya yıllık kiralama faturalarına uygulanabileceği ifade edilmektedir.
2. Rusya Katma Değer Vergisi Yeni Düzenlemeleri Detayları
2.1 Yasama Süreci
Rusya Maliyesi, 1 Mayıs 2025 tarihinde, sınır ötesi Mining hizmetleri için katma değer vergisi (KDV) uygulamasını öngören bir yasa tasarısı önerisi sundu. Bu durum, ülkenin kripto para Mining endüstrisine yönelik vergi düzenlemeleri açısından önemli bir adım olarak değerlendiriliyor. Şu anda tasarı, sanayi dernekleri, işletmeler ve kamuoyunun şartlar hakkında geri bildirimde bulunmasına olanak tanıyan bir kamuoyu görüşü alma sürecindedir. Görüş süreci sona erdikten sonra tasarı, parlamento inceleme sürecine girecektir. Tasarının başarıyla geçmesi durumunda, 1 Ocak 2026'da resmi olarak yürürlüğe girmesi bekleniyor ve aynı zamanda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi revize edilerek dijital para ile ilgili işlemlerin KDV kuralları netleştirilecektir. Düzgün bir geçiş sağlamak için tasarı, kayıtlı madenciler ve altyapı operatörleri için bir geçiş süresi belirlemekte, ayrıca elektrik tedarikçilerinin sınır ötesi Mining için kullanılan elektrik miktarını ayrı olarak beyan etmesini talep etmektedir. Bu sayede vergi otoriteleri, vergilendirilecek nesneleri kesin bir şekilde ayırt edebilir ve enerji altyapı hizmetlerine aşırı müdahaleden kaçınılabilir.
Mevcut tartışmanın odak noktası vergi kapsamına odaklanıyor: Enerji sektörü dernekleri, elektrik satışının katma değer vergisi sistemine dahil edilmesine karşı çıkıyor ve bunun enerji temel hizmetleri olduğunu, maliyetinin elektrik fiyatı mekanizması aracılığıyla yansıtıldığını savunuyor; oysa Maliye Bakanlığı, elektriğin madencilik faaliyetlerinin temel maliyet unsuru olduğunu ve ekonomik değeri kapsamlı bir şekilde karşılamak için katma değer vergisine dahil edilmesi gerektiğini savunuyor. Bu ayrılık, nihai vergi oranının belirlenmesini ve ilgili sektörlerin uyum maliyetlerini etkileyebilir.
2.2 Endüstriyel Seviye Madenciler ve MIO'nun Yasal Tanımı ve Kayıt Gereksinimleri
Rusya, 8 Ağustos 2024'te endüstriyel madencilerin (промышленные майнеры) ve madencilik altyapı işletmecilerinin (MIO) yasal tanımını netleştirdi. Rusya'nın devlet haber ajansı TASS'ın bildirdiğine göre, Moskova saatiyle (UTC+3) 8 Ağustos'ta Rusya Cumhurbaşkanı Vladimir Putin bir yasayı imzaladı. Bu yasa, dijital para birimi madenciliği, madencilik havuzları, madencilik altyapı işletmecileri, adres tanımlayıcıları ve madencilik havuzu faaliyetlerini organize eden bireyler gibi yeni kavramlar getirmekte ve endüstriyel madencilerin ve 'madencilik altyapı işletmecisi (MIO)' tanımını, belirleme standartlarını, kayıtlı nesneleri ve kayıt sırasında sunulması gereken belgeleri ve materyalleri özel olarak düzenlemektedir.
Endüstriyel madenciler (промышленные майнеры), büyük ölçekli kripto para madenciliği faaliyetleriyle uğraşan tüzel kişiler veya bireysel işletmecilerdir; madencilik faaliyetleri genellikle yüksek enerji tüketimi ve büyük ekipman ölçeği ile ilgilidir. Endüstriyel madencilerin belirli koşulları karşılaması gerekmektedir:
(1) Kayıt konusu açısından, Rusya'da bir tüzel kişilik veya bireysel işletme sahibi olmalı ve Federal Vergi Dairesi (FTS) tarafından yönetilen "Kripto Para Mining Bireysel Listesi"ne dahil edilmelidir;
(2) Enerji tüketimi açısından, gerçek kişi madencilerin ev elektriği kullanarak madencilik faaliyetleri yürütmeleri durumunda, elektrik tüketimlerinin hükümet tarafından belirlenen sınırı aşmamasını sağlamaları gerekmektedir (bu spesifik değer Enerji Bakanlığı tarafından dinamik olarak ayarlanır);
(3) Uyum yükümlülükleri açısından, düzenli olarak vergi dairesine madencilik gelirlerini beyan etmek ve gelir seviyesine göre katmanlı vergilendirme yapmak gerekmektedir. Yıllık geliri belirli bir eşiğin (2.400.000 ruble) altında olan yatırımcılar %13 vergi oranına tabi olacakken, bu eşiği aşan kısım %15 vergi oranına tabi olacaktır.
Madencilik Altyapısı Operatörleri (MIO): Kriptopara madenciliği ile ilgili altyapı ve hizmetler sunan, madencilik ekipmanlarının yönetimi, veri merkezlerinin işletimi gibi konuları kapsayan özel operatörleri ifade eder. Madencilik Altyapısı Operatörleri (MIO) için belirlenen kriterler oldukça katıdır ve giriş koşulları birçok açıdan kendini gösterir:
(1) Lisans sisteminde, federal hükümet tarafından verilen "Mining Altyapı Operatörü Lisansı"nın alınması zorunludur ve bu lisans, dijital ekonomi bakanlığına bağlı özel bir komite tarafından onaylanmaktadır;
(2) Hizmet kapsamı açısından, madencilik tesisi barındırma, veri merkezi kiralama, hesaplama gücü satışı gibi hizmetler sunulabilir, ancak elektrik iletimine, dağıtımına ve diğer elektrik endüstrisinin temel işlevleriyle birleştirilmesi kesin olarak yasaktır;
(3) Kayıt gereksinimleri açısından, Federal Vergi Dairesi'ne şirket ana sözleşmesi, teknik proje, elektrik alım sözleşmesi gibi belgeler sunulmalıdır;
(4) Yıllık uyum denetimini kabul etmelidir.
Rusya Federasyonu Vergi Dairesi (FTS) kayıt gerekliliklerine göre, endüstriyel ölçekli madenciler ve madencilik altyapısı operatörleri (MIO), uyum kaydını tamamlamak için bir dizi belge sunmalıdır:
(1) Şirket tüzel kişiliği, sanayi montajı veya kripto para Mining ile ilgili iş kapsamını açıkça içeren noter tasdikli şirket tüzüğü kopyasını sunmalı ve ayrıca vergi kayıt belgesi ile tüzel kişinin ana ülke kayıt numarasını eklemelidir.
(2) Eğer başvuru sahibi bireysel işletmeci ise, kişisel kimlik belgeleri (örneğin pasaport onayı) ve bireysel işletmecinin ana ülke kayıt numarasını sunması gerekmektedir.
Operasyonel açıdan, hem bireyler hem de işletmelerin, madencilik ekipmanı listesi, ekipman uygunluk elektronik imzası, teknik parametreler ve enerji tüketimi açıklamaları ile birlikte madencilik gelirlerini almak için dijital cüzdan adresi sağlamaları gerekmektedir. Ayrıca, Rusya Federasyonu Hükümetinin 17 Temmuz 2015 tarihli 719 sayılı kararının 1. maddesinin "a" bendinde belirtilen belgeleri eklemeleri ve endüstriyel ürünlerin teknik gerekliliklerine ilişkin belgeleri, teknik şartlar, işletme standartları, işlem prosedürleri veya ulusal standartlar gibi ilgili belgeleri sunmaları gerekmektedir. Bu süreç, başvuranların teknik kabul, vergi uyumu ve kara para aklamayla mücadele düzenleme gerekliliklerini karşılamasını sağlamayı amaçlamaktadır. Kayıtlı olmayan işletmeler, para cezası ve hukuki riskler gibi yaptırımlarla karşılaşacaklardır.
2.3 Katma Değer Vergisi yeni düzenlemelerinin vergilendirme unsurları
Taslak öneriye göre, katma değer vergisi (KDV) kapsamı, sınır ötesi Mining hizmetlerini açıkça kapsayacak şekilde belirlenecek; bu, yurt dışındaki müşterilere Mining ekipmanlarının kiralanması, gerçek zamanlı hesaplama gücü hizmeti sağlanması ve enerji temini (eğer Rusya Maliye Bakanlığı'nın önerisi nihai olarak kabul edilirse) gibi hizmetleri içermektedir. Vergi oranları açısından, taslakta genel vergi oranı %20 olarak belirlenmiş olup, bu oran ekipman kiralama gelirlerine uygulanacaktır; ayrıca, hizmetin hedefi Avrasya Ekonomik Birliği (EAEU) üyesi ülke işletmeleri ise, KDV muafiyeti için başvuruda bulunabilir ve sıfır vergi oranı indiriminden yararlanabilir. Sıfır vergi oranı için başvuran hizmet sağlayıcıların, "EAEU Müşteri Vergi Kaydı Belgesi" ve "Hizmet Kullanım Beyanı" sunmaları gerekmektedir. Diğer vergi oranları için, "Rusya Federasyonu Vergi Yasası"nın 164. maddesinin 1. fıkrasındaki "Sınır Ötesi Hizmetler İçin Sıfır Vergi Oranı Listesi"ne başvurulabilir. Vergi yükümlülüğü konusunda, taslakta vergi mükellefi olarak Rusya sınırları içinde kayıtlı ekipman/hesaplama gücü hizmet sağlayıcıları (yabancı şirketlerin daimi temsilcilikleri dahil) belirlenmiştir. Eğer ekipman kiralayan, beyan yükümlülüğünü yerine getirmezse, ekipmanın fiili kontrolü altında bulunan kişi (örneğin veri merkezi işletmecisi) müteselsil sorumluluk taşır ve KDV ile ilgili gecikme cezasını ödemekle yükümlüdür.
Beyan dönemi aylık ve yıllık olmak üzere ikiye ayrılmaktadır; Rus hizmet sağlayıcısı tarafından beyan edilmesi gerekmekte ve vergi yükümlülüğünü yerine getirmek için sınır ötesi hizmet sözleşmesi, döviz gelir belgesi gibi ilgili belgelerin sunulması gerekmektedir.
(1) Aylık Beyan: Genellikle KDV beyannamesi sunulması gerekmekte, ayrıca noter onaylı Rusça-İngilizce sınır ötesi hizmet sözleşmesi, döviz geliri banka belgeleri (Ruble / Yabancı para tahsilatı belgesi) sağlanmalıdır. Eğer Avrasya Ekonomi Birliği (EAEU) üye ülkeler müşterilerine sıfır vergi oranı avantajı talep ediliyorsa, geçerli vergi kaydı belgesi eklenmelidir.
(2) Yıllık Beyan: Yıllık kayıt işlemini tamamlamak için genellikle yurtdışı müşteri ekipmanlarının kullanım süresine veya hesaplama gücü çıkış verilerine (birim: TH/s·gün) ilişkin detaylı kayıtların sunulması gerekmektedir.
Şuna dikkat edilmelidir ki, yukarıda belirtilen tüm beyan belgeleri, Federal Vergi Dairesi (FTS) tarafından onaylanmış elektronik imza ile sunulmalıdır ve hesaplama gücü hizmeti, günlük ölçülen çıkış miktarına göre ve sözleşme fiyatlandırma şartlarıyla eşleşmelidir.
3. FinTax Görüşü
Bu yeni katma değer vergisi düzenlemesi ile ilgili olarak, Rusya'da yoğun bir tartışma yaşanıyor. Yeni taslak yasayı destekleyen bazı kişiler, bu düzenlemenin iki açıdan faydası olduğunu düşünüyor. Politika etkileşimleri açısından, yılın başında yasalar, Rusya'daki tüm kripto para Mining işlerinin kaydedilmesini talep etti; bu sayede vergi daireleri, tüm sektördeki ekipman stok verilerini kapsamlı bir şekilde kontrol edebildi. Bu adım oldukça önemli; çünkü düzenleyici otoritelerin sektörün büyüklüğüne dair net bir anlayışa sahip olmasını sağladı ve katma değer vergisinin yönetimi için hassas bir hedef sundu. Kayıt bilgileri aracılığıyla vergi daireleri, vergi mükelleflerini net bir şekilde belirleyebilir, işletmelerin ekipman sayısını, boyutunu ve operasyonel durumunu anlayabilir; böylece katma değer vergisi yeni düzenlemesini etkili bir şekilde uygulayabilir ve vergilerin tam olarak tahsil edilmesini sağlayabilir.
Hükümetin gelirleri açısından bakıldığında, katma değer vergisi (KDV) yeni düzenlemesi Rus hükümetine önemli bir mali gelir sağlayacaktır. Maliye Bakanlığı, KDV'nin her yıl 450-600 milyar ruble ek gelir getirebileceğini tahmin ediyor. Bu fon, Rus hükümeti için stratejik bir öneme sahiptir ve esasen iç elektrik altyapısının yükseltilmesi için kullanılacaktır. Kripto para Mining sektörü, yüksek enerji tüketimi olan bir sektördür ve elektrik arzının istikrarı ve kalitesi konusunda yüksek gereksinimler bulunmaktadır. Elektrik altyapısının yükseltilmesi, elektrik arzının verimliliğini ve güvenilirliğini artırabilir, işletmelerin elektrik maliyetlerini düşürebilir ve böylece kripto para Mining sektörünün gelişimine daha iyi destek sağlayabilir. Ayrıca, makroekonomik açıdan bu mali gelir, eğitim, sağlık, sosyal güvenlik gibi diğer yaşam alanlarına da yönlendirilebilir, bu da insanların yaşam standartlarını artırarak ekonominin sürdürülebilir gelişimini teşvik eder. Aynı zamanda, KDV yeni düzenlemesi ile Rus hükümeti, kripto para Mining sektörünün daha düzenli ve yasal bir yönde gelişmesini yönlendirebilir, sektörün sağlıklı ve istikrarlı bir şekilde gelişimini teşvik ederek ülke ekonomisinin dönüşümüne katkıda bulunabilir.
Bu arada, yeni düzenleme taslağı birçok karşıt sesle de karşılaşmaktadır. Karşıtlar, kısa vadede katma değer vergisi yeni düzenlemesinin uygulanmasının vergi yükünün artmasına yol açacağını ve bazı küçük ve orta ölçekli sanayi madencilerinin ve MIO'nun artan maliyetleri kaldıramadığı için sınır ötesi işlerden çekileceğini savunmaktadır. Bu küçük ve orta ölçekli şirketler genellikle daha küçük ölçekli ve finansal açıdan daha zayıftır; yüksek vergi oranlarıyla karşılaştıklarında normal operasyonlarını ve karlarını sürdürmekte zorlanabilirler. Onların çekilmesi sektör konsolidasyonunu hızlandıracak ve pazar payı daha da büyük sanayi madencilerine ve MIO'ya yoğunlaşacaktır. Bu pazar payı yoğunlaşması, belli bir ölçüde sektörün genel verimliliğini ve rekabetçiliğini artırmaya yardımcı olsa da, tüm madencilik pazarının ekolojik dengesi açısından tamamen olumlu bir durum değildir.
Uzun vadede, sektörün trendinin daha da sertleşmesi muhtemeldir. Önde gelen endüstriyel madenciler ve MIO, daha düşük maliyetler ve daha yüksek karlar arayışıyla, veri merkezlerini Kazakistan gibi düşük vergi yüküne sahip ülkelere taşıyabilirler. Bu ülkeler, ilgili kişilerin yerleşimini çekmek için daha avantajlı vergi politikaları ve elektrik fiyatları sunabilir. Önde gelen endüstriyel madenciler ve MIO büyük ölçekli bir göç gerçekleştirdiklerinde, Rusya'nın hesaplama gücü payı düşebilir; oysa hesaplama gücü, kripto para madenciliğinin temel rekabet gücüdür. Hesaplama gücü payının düşmesi, Rusya'nın küresel madencilik pazarındaki söz hakkını ve etkisini zayıflatacak, bu durum muhtemelen bu alandaki teknolojik gelişim ve yenilikleri etkileyecektir.
Bu yeni düzenleme taslağı ile ilgili olarak, aşağıdaki birkaç noktaya da dikkat edilmesi gerektiğini düşünüyoruz. Öncelikle, vergi kategorilerinin sınıflandırılmasında bir anlaşmazlık var; Rusya Maliye Bakanlığı ve Vergi Dairesi, madencilik hizmetlerinin "ekipman kiralama" olarak %20 vergi oranıyla hesaplanması gerektiğini belirtiyor, bu konuda hâlâ taslak aşamasında olup bir uzlaşıya varılamamıştır. İkinci olarak, sınır ötesi işlem belgelerinin eksikliği sorunu ciddi bir durum; %60'tan fazla madencilik şirketi, yurtdışı müşterilerinin imzalı vergi ödeme belgelerini sunamadığı için vergi otoriteleri tarafından KDV indirimini reddedilmektedir. Ayrıca, enerji maliyetlerinin paylaşımı sorunu da acilen çözülmelidir; madencilik tesislerinin elektrik giderleri işletme maliyetlerinin büyük bir kısmını oluşturmakta, ancak mevcut mevzuat elektrik alım faturalarının KDV indirim oranını netleştirmemektedir.
Tartışmalara rağmen, genel olarak, bu hâlâ Rusya'nın kendi kripto para politikası dönüşümünü, kripto pazarının sağlıklı gelişimini teşvik etme konusunda faydalı bir girişimdir. İlgili reformlar nihayetinde uygulanır ve iyi sonuçlar elde edilirse, Rusya reformları daha fazla alt alana genişletebilir ve ulusal çıkarları koruma şartıyla, kendi kripto endüstrisinin gelişimini sürekli olarak yönlendirebilir.
This page may contain third-party content, which is provided for information purposes only (not representations/warranties) and should not be considered as an endorsement of its views by Gate, nor as financial or professional advice. See Disclaimer for details.
Rusya Kripto Varlıklar para politikası dönüşümü: Deneysel yasama araştırması
Yazı: TaxDAO
1. Haber Özeti
Rusya, yurtdışındaki şirketler ve madencilik havuzlarına madencilik ekipmanları veya veri merkezleri kiralayan şirketlere katma değer vergisi tahsil etmeyi planlıyor.
1 Eylül 2024 itibarıyla, Rusya, uluslararası ticaret ve dijital varlık borsalarında kripto para kullanımını resmi olarak onayladı; işlem kapsamı Ethereum (ETH), stabilcoin USDT gibi önde gelen kripto para birimlerini kapsıyor. Bu durum, ülkenin kripto parayı yasal ödeme aracı olarak kabul eden dünya üzerindeki az sayıdaki ülkeden biri haline geldiğini gösteriyor. Aynı yılın Kasım ayında, Rusya'nın kripto para madenciliği sektörü yasal bir statü kazandı ve önceki yıllardaki gri alan faaliyetlerine son verildi. Zaman bu yılın Ocak ayına geldiğinde, Rus yasaları, tüm sanayi ölçeğindeki madencilerin ve "madencilik altyapısı işletmecileri (MIO)" için ulusal kayıt listesine kaydolma zorunluluğunu resmi olarak yürürlüğe koydu. 1 Nisan 2025 itibarıyla, 116 MIO ve 606 sanayi madencisi (промышленные майнеры) kayıt işlemlerini tamamladı, ancak Rusya Federal Vergi Dairesi (FTS) hâlâ uyum sağlamayan birçok işletme olduğunu düşünüyor. Bu liste FTS tarafından yönetilmektedir ve şu anda FTS, sanayi ölçeğindeki madenciler (промышленные майнеры) ve MIO için yıllık gelir vergisi düzenlemeleri üzerinde çalışmaktadır.
1 Mayıs 2025'te, Rusya Maliye Bakanlığı, yurtdışındaki şirketlere ve Mining Havuzlarına madencilik ekipmanları veya veri merkezleri kiralayan şirketlerden katma değer vergisi (KDV) almayı planlıyor. Yurt dışındaki madencilik şirketlerine elektrik sağlayan enerji şirketleri de bu yeni düzenlemenin kapsamına girmektedir. Maliye Bakanlığı, bu adımın madencilik ekipmanlarının kiralanmasında vergi süreçlerini netleştirmek ve Rusya dışındaki müşterilere "madencilik hesaplama gücü" sunan şirketler için vergi kuralları belirlemek amacıyla atıldığını belirtti. Mevcut düzenlemelerin "belirgin bir açıklama" içermemesi nedeniyle şirketler beyan sırasında zorluklarla karşılaşmakta, KDV'nin gerçek zamanlı, aylık veya yıllık kiralama faturalarına uygulanabileceği ifade edilmektedir.
2. Rusya Katma Değer Vergisi Yeni Düzenlemeleri Detayları
2.1 Yasama Süreci
Rusya Maliyesi, 1 Mayıs 2025 tarihinde, sınır ötesi Mining hizmetleri için katma değer vergisi (KDV) uygulamasını öngören bir yasa tasarısı önerisi sundu. Bu durum, ülkenin kripto para Mining endüstrisine yönelik vergi düzenlemeleri açısından önemli bir adım olarak değerlendiriliyor. Şu anda tasarı, sanayi dernekleri, işletmeler ve kamuoyunun şartlar hakkında geri bildirimde bulunmasına olanak tanıyan bir kamuoyu görüşü alma sürecindedir. Görüş süreci sona erdikten sonra tasarı, parlamento inceleme sürecine girecektir. Tasarının başarıyla geçmesi durumunda, 1 Ocak 2026'da resmi olarak yürürlüğe girmesi bekleniyor ve aynı zamanda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi revize edilerek dijital para ile ilgili işlemlerin KDV kuralları netleştirilecektir. Düzgün bir geçiş sağlamak için tasarı, kayıtlı madenciler ve altyapı operatörleri için bir geçiş süresi belirlemekte, ayrıca elektrik tedarikçilerinin sınır ötesi Mining için kullanılan elektrik miktarını ayrı olarak beyan etmesini talep etmektedir. Bu sayede vergi otoriteleri, vergilendirilecek nesneleri kesin bir şekilde ayırt edebilir ve enerji altyapı hizmetlerine aşırı müdahaleden kaçınılabilir.
Mevcut tartışmanın odak noktası vergi kapsamına odaklanıyor: Enerji sektörü dernekleri, elektrik satışının katma değer vergisi sistemine dahil edilmesine karşı çıkıyor ve bunun enerji temel hizmetleri olduğunu, maliyetinin elektrik fiyatı mekanizması aracılığıyla yansıtıldığını savunuyor; oysa Maliye Bakanlığı, elektriğin madencilik faaliyetlerinin temel maliyet unsuru olduğunu ve ekonomik değeri kapsamlı bir şekilde karşılamak için katma değer vergisine dahil edilmesi gerektiğini savunuyor. Bu ayrılık, nihai vergi oranının belirlenmesini ve ilgili sektörlerin uyum maliyetlerini etkileyebilir.
2.2 Endüstriyel Seviye Madenciler ve MIO'nun Yasal Tanımı ve Kayıt Gereksinimleri
Rusya, 8 Ağustos 2024'te endüstriyel madencilerin (промышленные майнеры) ve madencilik altyapı işletmecilerinin (MIO) yasal tanımını netleştirdi. Rusya'nın devlet haber ajansı TASS'ın bildirdiğine göre, Moskova saatiyle (UTC+3) 8 Ağustos'ta Rusya Cumhurbaşkanı Vladimir Putin bir yasayı imzaladı. Bu yasa, dijital para birimi madenciliği, madencilik havuzları, madencilik altyapı işletmecileri, adres tanımlayıcıları ve madencilik havuzu faaliyetlerini organize eden bireyler gibi yeni kavramlar getirmekte ve endüstriyel madencilerin ve 'madencilik altyapı işletmecisi (MIO)' tanımını, belirleme standartlarını, kayıtlı nesneleri ve kayıt sırasında sunulması gereken belgeleri ve materyalleri özel olarak düzenlemektedir.
Endüstriyel madenciler (промышленные майнеры), büyük ölçekli kripto para madenciliği faaliyetleriyle uğraşan tüzel kişiler veya bireysel işletmecilerdir; madencilik faaliyetleri genellikle yüksek enerji tüketimi ve büyük ekipman ölçeği ile ilgilidir. Endüstriyel madencilerin belirli koşulları karşılaması gerekmektedir:
(1) Kayıt konusu açısından, Rusya'da bir tüzel kişilik veya bireysel işletme sahibi olmalı ve Federal Vergi Dairesi (FTS) tarafından yönetilen "Kripto Para Mining Bireysel Listesi"ne dahil edilmelidir;
(2) Enerji tüketimi açısından, gerçek kişi madencilerin ev elektriği kullanarak madencilik faaliyetleri yürütmeleri durumunda, elektrik tüketimlerinin hükümet tarafından belirlenen sınırı aşmamasını sağlamaları gerekmektedir (bu spesifik değer Enerji Bakanlığı tarafından dinamik olarak ayarlanır);
(3) Uyum yükümlülükleri açısından, düzenli olarak vergi dairesine madencilik gelirlerini beyan etmek ve gelir seviyesine göre katmanlı vergilendirme yapmak gerekmektedir. Yıllık geliri belirli bir eşiğin (2.400.000 ruble) altında olan yatırımcılar %13 vergi oranına tabi olacakken, bu eşiği aşan kısım %15 vergi oranına tabi olacaktır.
Madencilik Altyapısı Operatörleri (MIO): Kriptopara madenciliği ile ilgili altyapı ve hizmetler sunan, madencilik ekipmanlarının yönetimi, veri merkezlerinin işletimi gibi konuları kapsayan özel operatörleri ifade eder. Madencilik Altyapısı Operatörleri (MIO) için belirlenen kriterler oldukça katıdır ve giriş koşulları birçok açıdan kendini gösterir:
(1) Lisans sisteminde, federal hükümet tarafından verilen "Mining Altyapı Operatörü Lisansı"nın alınması zorunludur ve bu lisans, dijital ekonomi bakanlığına bağlı özel bir komite tarafından onaylanmaktadır;
(2) Hizmet kapsamı açısından, madencilik tesisi barındırma, veri merkezi kiralama, hesaplama gücü satışı gibi hizmetler sunulabilir, ancak elektrik iletimine, dağıtımına ve diğer elektrik endüstrisinin temel işlevleriyle birleştirilmesi kesin olarak yasaktır;
(3) Kayıt gereksinimleri açısından, Federal Vergi Dairesi'ne şirket ana sözleşmesi, teknik proje, elektrik alım sözleşmesi gibi belgeler sunulmalıdır;
(4) Yıllık uyum denetimini kabul etmelidir.
Rusya Federasyonu Vergi Dairesi (FTS) kayıt gerekliliklerine göre, endüstriyel ölçekli madenciler ve madencilik altyapısı operatörleri (MIO), uyum kaydını tamamlamak için bir dizi belge sunmalıdır:
(1) Şirket tüzel kişiliği, sanayi montajı veya kripto para Mining ile ilgili iş kapsamını açıkça içeren noter tasdikli şirket tüzüğü kopyasını sunmalı ve ayrıca vergi kayıt belgesi ile tüzel kişinin ana ülke kayıt numarasını eklemelidir.
(2) Eğer başvuru sahibi bireysel işletmeci ise, kişisel kimlik belgeleri (örneğin pasaport onayı) ve bireysel işletmecinin ana ülke kayıt numarasını sunması gerekmektedir.
Operasyonel açıdan, hem bireyler hem de işletmelerin, madencilik ekipmanı listesi, ekipman uygunluk elektronik imzası, teknik parametreler ve enerji tüketimi açıklamaları ile birlikte madencilik gelirlerini almak için dijital cüzdan adresi sağlamaları gerekmektedir. Ayrıca, Rusya Federasyonu Hükümetinin 17 Temmuz 2015 tarihli 719 sayılı kararının 1. maddesinin "a" bendinde belirtilen belgeleri eklemeleri ve endüstriyel ürünlerin teknik gerekliliklerine ilişkin belgeleri, teknik şartlar, işletme standartları, işlem prosedürleri veya ulusal standartlar gibi ilgili belgeleri sunmaları gerekmektedir. Bu süreç, başvuranların teknik kabul, vergi uyumu ve kara para aklamayla mücadele düzenleme gerekliliklerini karşılamasını sağlamayı amaçlamaktadır. Kayıtlı olmayan işletmeler, para cezası ve hukuki riskler gibi yaptırımlarla karşılaşacaklardır.
2.3 Katma Değer Vergisi yeni düzenlemelerinin vergilendirme unsurları
Taslak öneriye göre, katma değer vergisi (KDV) kapsamı, sınır ötesi Mining hizmetlerini açıkça kapsayacak şekilde belirlenecek; bu, yurt dışındaki müşterilere Mining ekipmanlarının kiralanması, gerçek zamanlı hesaplama gücü hizmeti sağlanması ve enerji temini (eğer Rusya Maliye Bakanlığı'nın önerisi nihai olarak kabul edilirse) gibi hizmetleri içermektedir. Vergi oranları açısından, taslakta genel vergi oranı %20 olarak belirlenmiş olup, bu oran ekipman kiralama gelirlerine uygulanacaktır; ayrıca, hizmetin hedefi Avrasya Ekonomik Birliği (EAEU) üyesi ülke işletmeleri ise, KDV muafiyeti için başvuruda bulunabilir ve sıfır vergi oranı indiriminden yararlanabilir. Sıfır vergi oranı için başvuran hizmet sağlayıcıların, "EAEU Müşteri Vergi Kaydı Belgesi" ve "Hizmet Kullanım Beyanı" sunmaları gerekmektedir. Diğer vergi oranları için, "Rusya Federasyonu Vergi Yasası"nın 164. maddesinin 1. fıkrasındaki "Sınır Ötesi Hizmetler İçin Sıfır Vergi Oranı Listesi"ne başvurulabilir. Vergi yükümlülüğü konusunda, taslakta vergi mükellefi olarak Rusya sınırları içinde kayıtlı ekipman/hesaplama gücü hizmet sağlayıcıları (yabancı şirketlerin daimi temsilcilikleri dahil) belirlenmiştir. Eğer ekipman kiralayan, beyan yükümlülüğünü yerine getirmezse, ekipmanın fiili kontrolü altında bulunan kişi (örneğin veri merkezi işletmecisi) müteselsil sorumluluk taşır ve KDV ile ilgili gecikme cezasını ödemekle yükümlüdür.
Beyan dönemi aylık ve yıllık olmak üzere ikiye ayrılmaktadır; Rus hizmet sağlayıcısı tarafından beyan edilmesi gerekmekte ve vergi yükümlülüğünü yerine getirmek için sınır ötesi hizmet sözleşmesi, döviz gelir belgesi gibi ilgili belgelerin sunulması gerekmektedir.
(1) Aylık Beyan: Genellikle KDV beyannamesi sunulması gerekmekte, ayrıca noter onaylı Rusça-İngilizce sınır ötesi hizmet sözleşmesi, döviz geliri banka belgeleri (Ruble / Yabancı para tahsilatı belgesi) sağlanmalıdır. Eğer Avrasya Ekonomi Birliği (EAEU) üye ülkeler müşterilerine sıfır vergi oranı avantajı talep ediliyorsa, geçerli vergi kaydı belgesi eklenmelidir.
(2) Yıllık Beyan: Yıllık kayıt işlemini tamamlamak için genellikle yurtdışı müşteri ekipmanlarının kullanım süresine veya hesaplama gücü çıkış verilerine (birim: TH/s·gün) ilişkin detaylı kayıtların sunulması gerekmektedir.
Şuna dikkat edilmelidir ki, yukarıda belirtilen tüm beyan belgeleri, Federal Vergi Dairesi (FTS) tarafından onaylanmış elektronik imza ile sunulmalıdır ve hesaplama gücü hizmeti, günlük ölçülen çıkış miktarına göre ve sözleşme fiyatlandırma şartlarıyla eşleşmelidir.
3. FinTax Görüşü
Bu yeni katma değer vergisi düzenlemesi ile ilgili olarak, Rusya'da yoğun bir tartışma yaşanıyor. Yeni taslak yasayı destekleyen bazı kişiler, bu düzenlemenin iki açıdan faydası olduğunu düşünüyor. Politika etkileşimleri açısından, yılın başında yasalar, Rusya'daki tüm kripto para Mining işlerinin kaydedilmesini talep etti; bu sayede vergi daireleri, tüm sektördeki ekipman stok verilerini kapsamlı bir şekilde kontrol edebildi. Bu adım oldukça önemli; çünkü düzenleyici otoritelerin sektörün büyüklüğüne dair net bir anlayışa sahip olmasını sağladı ve katma değer vergisinin yönetimi için hassas bir hedef sundu. Kayıt bilgileri aracılığıyla vergi daireleri, vergi mükelleflerini net bir şekilde belirleyebilir, işletmelerin ekipman sayısını, boyutunu ve operasyonel durumunu anlayabilir; böylece katma değer vergisi yeni düzenlemesini etkili bir şekilde uygulayabilir ve vergilerin tam olarak tahsil edilmesini sağlayabilir.
Hükümetin gelirleri açısından bakıldığında, katma değer vergisi (KDV) yeni düzenlemesi Rus hükümetine önemli bir mali gelir sağlayacaktır. Maliye Bakanlığı, KDV'nin her yıl 450-600 milyar ruble ek gelir getirebileceğini tahmin ediyor. Bu fon, Rus hükümeti için stratejik bir öneme sahiptir ve esasen iç elektrik altyapısının yükseltilmesi için kullanılacaktır. Kripto para Mining sektörü, yüksek enerji tüketimi olan bir sektördür ve elektrik arzının istikrarı ve kalitesi konusunda yüksek gereksinimler bulunmaktadır. Elektrik altyapısının yükseltilmesi, elektrik arzının verimliliğini ve güvenilirliğini artırabilir, işletmelerin elektrik maliyetlerini düşürebilir ve böylece kripto para Mining sektörünün gelişimine daha iyi destek sağlayabilir. Ayrıca, makroekonomik açıdan bu mali gelir, eğitim, sağlık, sosyal güvenlik gibi diğer yaşam alanlarına da yönlendirilebilir, bu da insanların yaşam standartlarını artırarak ekonominin sürdürülebilir gelişimini teşvik eder. Aynı zamanda, KDV yeni düzenlemesi ile Rus hükümeti, kripto para Mining sektörünün daha düzenli ve yasal bir yönde gelişmesini yönlendirebilir, sektörün sağlıklı ve istikrarlı bir şekilde gelişimini teşvik ederek ülke ekonomisinin dönüşümüne katkıda bulunabilir.
Bu arada, yeni düzenleme taslağı birçok karşıt sesle de karşılaşmaktadır. Karşıtlar, kısa vadede katma değer vergisi yeni düzenlemesinin uygulanmasının vergi yükünün artmasına yol açacağını ve bazı küçük ve orta ölçekli sanayi madencilerinin ve MIO'nun artan maliyetleri kaldıramadığı için sınır ötesi işlerden çekileceğini savunmaktadır. Bu küçük ve orta ölçekli şirketler genellikle daha küçük ölçekli ve finansal açıdan daha zayıftır; yüksek vergi oranlarıyla karşılaştıklarında normal operasyonlarını ve karlarını sürdürmekte zorlanabilirler. Onların çekilmesi sektör konsolidasyonunu hızlandıracak ve pazar payı daha da büyük sanayi madencilerine ve MIO'ya yoğunlaşacaktır. Bu pazar payı yoğunlaşması, belli bir ölçüde sektörün genel verimliliğini ve rekabetçiliğini artırmaya yardımcı olsa da, tüm madencilik pazarının ekolojik dengesi açısından tamamen olumlu bir durum değildir.
Uzun vadede, sektörün trendinin daha da sertleşmesi muhtemeldir. Önde gelen endüstriyel madenciler ve MIO, daha düşük maliyetler ve daha yüksek karlar arayışıyla, veri merkezlerini Kazakistan gibi düşük vergi yüküne sahip ülkelere taşıyabilirler. Bu ülkeler, ilgili kişilerin yerleşimini çekmek için daha avantajlı vergi politikaları ve elektrik fiyatları sunabilir. Önde gelen endüstriyel madenciler ve MIO büyük ölçekli bir göç gerçekleştirdiklerinde, Rusya'nın hesaplama gücü payı düşebilir; oysa hesaplama gücü, kripto para madenciliğinin temel rekabet gücüdür. Hesaplama gücü payının düşmesi, Rusya'nın küresel madencilik pazarındaki söz hakkını ve etkisini zayıflatacak, bu durum muhtemelen bu alandaki teknolojik gelişim ve yenilikleri etkileyecektir.
Bu yeni düzenleme taslağı ile ilgili olarak, aşağıdaki birkaç noktaya da dikkat edilmesi gerektiğini düşünüyoruz. Öncelikle, vergi kategorilerinin sınıflandırılmasında bir anlaşmazlık var; Rusya Maliye Bakanlığı ve Vergi Dairesi, madencilik hizmetlerinin "ekipman kiralama" olarak %20 vergi oranıyla hesaplanması gerektiğini belirtiyor, bu konuda hâlâ taslak aşamasında olup bir uzlaşıya varılamamıştır. İkinci olarak, sınır ötesi işlem belgelerinin eksikliği sorunu ciddi bir durum; %60'tan fazla madencilik şirketi, yurtdışı müşterilerinin imzalı vergi ödeme belgelerini sunamadığı için vergi otoriteleri tarafından KDV indirimini reddedilmektedir. Ayrıca, enerji maliyetlerinin paylaşımı sorunu da acilen çözülmelidir; madencilik tesislerinin elektrik giderleri işletme maliyetlerinin büyük bir kısmını oluşturmakta, ancak mevcut mevzuat elektrik alım faturalarının KDV indirim oranını netleştirmemektedir.
Tartışmalara rağmen, genel olarak, bu hâlâ Rusya'nın kendi kripto para politikası dönüşümünü, kripto pazarının sağlıklı gelişimini teşvik etme konusunda faydalı bir girişimdir. İlgili reformlar nihayetinde uygulanır ve iyi sonuçlar elde edilirse, Rusya reformları daha fazla alt alana genişletebilir ve ulusal çıkarları koruma şartıyla, kendi kripto endüstrisinin gelişimini sürekli olarak yönlendirebilir.