Перехід Росії до політики випуску криптоактивів: дослідження експериментального законодавства

Росія планує стягувати податок на додану вартість з компаній, які здають в оренду обладнання для майнінгу або дата-центри закордонним підприємствам та майнінговим пулам.

Автор: TaxDAO

1. Огляд новин

Росія планує стягувати ПДВ з компаній, які здають в оренду обладнання для майнінгу або дата-центри зарубіжним підприємствам та майнінговим пулам.

З 1 вересня 2024 року Росія офіційно дозволяє використовувати криптовалюту в трансакціях з міжнародною торгівлею та на цифрових активних біржах, обсяг торгівлі охоплює такі основні монети, як ефір (ETH), стабільні монети USDT тощо, що знаменує собою те, що країна стала однією з небагатьох у світі, яка включила криптовалюту до легальних платіжних інструментів. У листопаді того ж року індустрія майнінгу криптовалют у Росії отримала легальний статус, поклавши край тривалій діяльності в сірій зоні. У січні цього року закон Росії вимагав, щоб усі промислові майнери та «оператори інфраструктури майнінгу (MIO)» були зареєстровані в державному реєстрі. Станом на 1 квітня 2025 року 116 MIO та 606 промислових майнерів завершили реєстрацію, але Федеральна податкова служба Росії (FTS) вважає, що все ще є багато підприємств, які не дотримуються вимог. Цей реєстр управляється FTS, наразі FTS розробляє податкові правила для щорічного прибутку промислових майнерів та MIO.

1 травня 2025 року Міністерство фінансів Росії планує ввести податок на додану вартість (ПДВ) для компаній, які орендують майнінгове обладнання або дата-центри закордонним підприємствам та майнінговим пулам, а також для енергетичних компаній, які забезпечують електроенергією іноземні майнінгові компанії. Міністерство фінансів зазначило, що цей крок має на меті уточнити процес оподаткування оренди майнінгового обладнання та встановити податкові правила для компаній, які надають «майнінгові потужності» неросійським клієнтам. Через відсутність «чітких роз'яснень» у чинному законодавстві підприємства стикаються з труднощами під час подачі звітності, ПДВ може стосуватися рахунків за оренду в реальному часі, щомісяця або щорічно.

2. Деталі нових правил ПДВ в Росії

2.1 Процес законодавства

Міністерство фінансів Росії офіційно запропонувало законопроект про оподаткування послуг з міжнародного майнінгу податком на додану вартість, який вступає в силу з 1 травня 2025 року, що є важливим кроком для податкового регулювання криптовалютної майнінгової індустрії в країні. Наразі законопроект перебуває в періоді збору громадських думок, що дозволяє асоціаціям галузі, підприємствам та громадськості надавати відгуки щодо положень. Після закінчення цього періоду він перейде до парламентського розгляду. Якщо законопроект буде успішно ухвалено, він набуде чинності з 1 січня 2026 року, а також буде одночасно внесено зміни до статті 149 Податкового кодексу Російської Федерації для уточнення правил ПДВ щодо транзакцій з цифровими валютами. Щоб забезпечити плавний перехід, законопроект передбачає перехідний період для вже зареєстрованих майнерів та операторів інфраструктури, а також вимагає від постачальників електроенергії окремої звітності про споживання електроенергії для міжнародного майнінгу, щоб податкові органи могли точно розрізняти об’єкти оподаткування та уникати надмірного втручання в енергетичні базові послуги.

Поточний焦点争议 зосереджений на сфері оподаткування: асоціація енергетичних галузей виступає проти включення продажу електроенергії до системи податку на додану вартість, вважаючи, що це є основною послугою в енергетиці, і вартість вже відображена через механізм цін на електроенергію, тоді як Міністерство фінансів стверджує, що електроенергія є основним складником витрат на майнінг, і повинна бути включена до податку на додану вартість для повного покриття економічної вартості. Ця розбіжність може вплинути на остаточну ставку податку та витрати на дотримання норм у відповідних галузях.

2.2 Юридичне визначення та вимоги до реєстрації промислових майнерів і MIO

Росія ще 8 серпня 2024 року чітко визначила законодавчі визначення промислових майнерів (промишленные майнеры) та операторів майнінгової інфраструктури (MIO). Згідно з повідомленням російської національної інформаційної агенції ТАСС (ITAR-TASS), 8 серпня о московському часі (UTC+3) президент Росії Володимир Путін підписав закон. Цей закон вводить нові поняття, такі як майнінг цифрових валют, майнінгові пули, оператори майнінгової інфраструктури, адресні ідентифікатори, а також особи, які організовують діяльність майнінгових пулів, і конкретно визначає визначення промислових майнерів та «операторів майнінгової інфраструктури (MIO)», критерії визнання, об'єкти реєстрації, а також матеріали та документи, які необхідно подати під час реєстрації.

Промислові майнери (промышленные майнеры) - це юридичні особи або індивідуальні підприємці, які займаються масштабною діяльністю з видобутку криптовалюти, їхня діяльність зазвичай пов'язана з високим споживанням енергії та значними масштабами обладнання. Промислові майнери повинні відповідати певним умовам:

(1) Щодо суб'єкта реєстрації, він повинен бути юридичною особою або фізичною особою-підприємцем в Росії, а також бути внесеним до Реєстру індивідуальних підприємців з видобутку криптовалют, що перебуває під управлінням Федеральної податкової служби (ФПС) ;

(2) Щодо споживання енергії, якщо фізичні особи-майнери використовують домашню електрику для проведення майнінгу, їм потрібно забезпечити, щоб споживання електроенергії не перевищувало встановлені урядом ліміти (конкретне значення динамічно коригується Міністерством енергетики);

(3) На рівні зобов'язань щодо відповідності необхідно регулярно звітувати перед податковими органами про доходи від Майнінгу та сплачувати податки залежно від рівня доходу. Інвестори з річним доходом нижче певного порогу (2400000 рублів) підлягають ставці податку 13%, тоді як частина, що перевищує цей поріг, підлягає ставці 15%.

Оператори інфраструктури майнінгу (MIO): це оператори, які спеціалізуються на наданні інфраструктури та послуг, пов'язаних з майнінгом криптовалют, включаючи, але не обмежуючись, управлінням обладнанням для майнінгу, експлуатацією дата-центрів тощо. Стандарти визначення операторів інфраструктури майнінгу (MIO) є досить суворими, їхні вимоги до допуску проявляються в багатьох аспектах:

(1) У рамках ліцензійної системи необхідно отримати Ліцензію оператора інфраструктури для Майнінгу, яка видається федеральним урядом, і цю ліцензію затверджує спеціалізований комітет, що підпорядковується Міністерству цифрової економіки;

(2) Щодо обсягу послуг, можуть надаватися послуги з управління майнінговими фермами, оренди дата-центрів, продажу хешрейту тощо, але чітко забороняється поєднувати їх з основними бізнес-процесами електроенергетичної галузі, такими як передача електроенергії, диспетчеризація тощо;

(3) Щодо вимог до реєстрації, потрібно подати до Федеральної податкової служби статут підприємства, технічне рішення, контракт на закупівлю електроенергії та інші матеріали;

(4) Потрібно пройти щорічний комплаєнс-аудит.

Відповідно до вимог Федеральної податкової служби Російської Федерації (ФТС), промислові майнери та оператори інфраструктури майнінгу (MIO) повинні подати ряд документів для завершення процедури комплаєнс-реєстрації:

(1) Юридична особа повинна надати нотаріально завірену копію статуту компанії, яка чітко містить положення про сферу діяльності, що включає промислову зборку або майнінг криптовалюти, а також додати свідоцтво про реєстрацію платника податків та основний реєстраційний номер юридичної особи в країні.

(2) Якщо заявником є фізична особа-підприємець, необхідно подати особисті документи, що підтверджують особу (наприклад, нотаріально завірений паспорт) та основний реєстраційний номер фізичної особи-підприємця в країні.

У сфері операцій як фізичні, так і юридичні особи повинні надати список обладнання для майнінгу, електронний підпис, що підтверджує відповідність обладнання, технічні параметри та пояснення щодо споживання енергії, а також адресу цифрового гаманця, яка буде використовуватися для отримання доходів від майнінгу. Крім того, необхідно надати документи, що відповідають пункту «a» частини 1 резолюції Уряду Російської Федерації від 17 липня 2015 року № 719, а також додати відповідні документи з технічними вимогами до промислової продукції, включаючи технічні умови, стандарти підприємства, технологічні процеси або державні стандарти тощо. Цей процес має на меті забезпечити відповідність заявника вимогам технічного допуску, податкової відповідності та контролю за боротьбою з відмиванням грошей, а незареєстровані підприємства можуть зіткнутися з штрафами та юридичними ризиками.

2.3 Нові правила оподаткування ПДВ

Згідно з проектом пропозиції, обсяг стягнення податку на додану вартість буде чітко охоплювати трансакційні послуги з Майнінгу, включаючи оренду обладнання для Майнінгу іноземним клієнтам, надання послуг реального часу обчислювальної потужності, а також постачання електроенергії (якщо пропозиція Міністерства фінансів Росії буде остаточно ухвалена). Щодо стандарту ставки податку, у проекті закону встановлено загальну ставку 20%, яка застосовується до доходів від оренди обладнання; водночас, якщо клієнтом є підприємство держави-члена Євразійського економічного союзу (ЄАЕС), то можна подати заяву на звільнення від ПДВ, користуючись нульовою ставкою. Постачальники послуг, які подають заявку на нульову ставку, повинні надати «Податковий реєстраційний сертифікат клієнта ЄАЕС» та «Декларацію про призначення послуг». Інші ставки податку можуть бути визначені відповідно до статті 164, частини 1 «Переліку послуг з нульовою ставкою для трансакцій». Щодо податкових зобов'язань, проект закону визначає податковим суб'єктом постачальників обладнання / обчислювальних послуг, зареєстрованих на території Росії (включаючи постійні представництва іноземних компаній). Якщо сторона, що орендує обладнання, не виконає зобов'язання щодо подання звітності, фактичний контролер обладнання (наприклад, оператори дата-центрів) повинен нести спільну відповідальність, сплачуючи ПДВ та відповідні штрафи за прострочення.

Деклараційний період поділяється на місячний та річний, їх подає російський постачальник послуг, і необхідно подати контракт на трансакційні послуги, підтвердження валютного доходу та інші відповідні документи для виконання податкових зобов'язань.

(1) Щомісячна звітність: зазвичай потрібно подавати декларацію з ПДВ, а також одночасно надавати нотаріально завірений двомовний (російська/англійська) контракт на трансакції, банківські документи про валютні надходження (підтвердження отримання в рублях/іноземній валюті). Якщо ви подаєте заявку на нульову ставку податку для клієнтів з країн-членів Євразійського економічного союзу (ЄАЕС), ви повинні додати їх дійсний сертифікат податкової реєстрації.

(2) Річна звітність: для завершення річної реєстрації зазвичай потрібно подати детальний звіт про тривалість використання обладнання або дані про вихідну потужність (одиниця: TH/s·день) обладнання для іноземних клієнтів.

Слід звернути увагу, що всі вищезазначені документи заяви повинні бути подані з електронним підписом, сертифікованим Федеральною податковою службою (FTS), і послуги з обчислювальної потужності повинні строго вимірюватися на щоденній основі та відповідати умовам ціноутворення в контракті.

3. Погляд FinTax

Щодо нового регулювання з податку на додану вартість, в Росії існують гострі суперечки. Деякі прихильники нового законопроекту вважають, що нове регулювання має дві переваги. З точки зору політичного синергетичного ефекту, на початку року законодавство зобов'язало всі підприємства з майнінгу криптовалют в Росії зареєструватися, що дозволило податковим органам отримати повну інформацію про запаси обладнання в усій галузі. Цей крок має велике значення, оскільки він не лише надав регуляторам чітке розуміння розмірів галузі, але й забезпечив точний фокус для адміністрування податку на додану вартість. Завдяки інформації про реєстрацію податкові органи можуть чітко визначати об'єкти оподаткування, дізнаватися кількість, масштаби та стан обладнання підприємств, що, в свою чергу, дозволяє ефективно впроваджувати нові правила з податку на додану вартість та забезпечити повне надходження податків.

З точки зору доходів держави, впровадження нових правил з податку на додану вартість принесе значні фінансові надходження для уряду Росії. Міністерство фінансів оцінює, що ПДВ може щорічно збільшити доходи на 450-600 мільярдів рублів. Ці кошти мають важливе стратегічне значення для уряду Росії і будуть в основному використані для субсидування модернізації внутрішньої електричної інфраструктури. Галузь майнінгу криптовалют є енергомісткою і вимагає високої стабільності та якості постачання електроенергії. Завдяки модернізації електричної інфраструктури можна підвищити ефективність та надійність постачання електроенергії, знизити витрати підприємств на електрику, що, у свою чергу, забезпечить кращу підтримку розвитку галузі майнінгу криптовалют. Крім того, з макроекономічної точки зору, ці фінансові надходження також можуть бути використані для інших соціальних потреб, таких як освіта, охорона здоров'я, соціальне забезпечення тощо, підвищуючи рівень життя населення та сприяючи сталому економічному розвитку. Водночас, впровадження нових правил з податку на додану вартість дозволить уряду Росії також спрямувати галузь майнінгу криптовалют у більш регульоване та законне русло, сприяючи здоровому та стабільному розвитку галузі і роблячи внесок у трансформацію та модернізацію економіки країни.

Водночас, проект нових правил також стикається з багатьма голосами протесту. Противники вважають, що впровадження нових правил ПДВ у короткостроковій перспективі призведе до зростання податкового навантаження, і деякі малі та середні промислові майнери та MIO можуть вийти з міжнародної діяльності через неможливість витримати зростаючі витрати. Ці малі компанії зазвичай мають менший масштаб і слабшу фінансову спроможність, тому в умовах високих податкових ставок їм може бути важко підтримувати нормальну діяльність і прибутковість. Їх вихід призведе до пришвидшення консолідації в галузі, а частка ринку ще більше зосередиться на великих промислових майнерах та MIO. Хоча така концентрація частки ринку певною мірою сприяє підвищенню загальної ефективності та конкурентоспроможності галузі, для екологічного балансу всього ринку майнінгу це не є повністю позитивним моментом.

А з довгострокової перспективи тенденції в галузі можуть стати ще суворішими. Провідні промислові майнери та MIO, щоб знайти нижчі витрати та вищі прибутки, можуть перенести свої дата-центри до країн з низьким податковим навантаженням, таких як Казахстан. Ці країни можуть запропонувати більш вигідні податкові політики та ціни на електроенергію, щоб залучити відповідних осіб. Як тільки провідні промислові майнери та MIO масово мігрують, частка обчислювальної потужності Росії може зменшитися, а обчислювальна потужність є основною конкурентною перевагою в майнінгу криптовалют; зменшення частки обчислювальної потужності означає, що Росія втратить вплив та авторитет на глобальному ринку майнінгу, що може вплинути на її технологічний розвиток та інновації в цій сфері.

Ми вважаємо, що для цього проекту нових правил також слід звернути увагу на кілька аспектів. По-перше, існують суперечки щодо класифікації податків, Міністерство фінансів Росії та податкова служба вважають, що послуги з майнінгу повинні оподатковуватися за ставкою 20% як «оренда обладнання», у цій справі ще перебуває на стадії проекту, угода не досягнута. По-друге, проблема відсутності документів для транскордонних операцій є серйозною, більше 60% майнінгових компаній не можуть надати підтвердження сплати податків з печаткою іноземних клієнтів, що призводить до відмови податкових органів у відшкодуванні вхідного податку. Крім того, питання розподілу витрат на енергію також терміново потребує вирішення, витрати на електроенергію на майданчиках займають значну частину операційних витрат, але чинні правила не уточнюють пропорцію податку на додану вартість для рахунків за закупівлю електрики.

Хоча це викликало суперечки, загалом це все ж є корисною спробою Росії просунути трансформацію своєї криптовалютної політики та здоровий розвиток крипторинку. Якщо відповідні реформи будуть остаточно реалізовані та дадуть добрі результати, Росія може розширити реформи на більше підсектори, постійно спрямовуючи розвиток своєї криптоіндустрії за умови захисту національних інтересів.