Chuyển đổi chính sách tiền điện tử của Nga: Nghiên cứu lập pháp thử nghiệm

Nga dự kiến sẽ đánh thuế giá trị gia tăng đối với các công ty cho thuê thiết bị khai thác hoặc trung tâm dữ liệu cho các doanh nghiệp và pool khai thác ở nước ngoài.

Tác giả: TaxDAO

1. Tóm tắt tin tức

Nga dự định đánh thuế giá trị gia tăng đối với các công ty cho thuê thiết bị khai thác hoặc trung tâm dữ liệu cho các doanh nghiệp và pool khai thác ở nước ngoài.

Kể từ ngày 1 tháng 9 năm 2024, Nga chính thức cho phép sử dụng tiền điện tử trong thương mại xuyên biên giới và tại các sàn giao dịch tài sản kỹ thuật số, phạm vi giao dịch bao gồm các đồng tiền chính như Ethereum (ETH), stablecoin USDT, đánh dấu quốc gia này trở thành một trong số ít quốc gia trên thế giới đưa tiền điện tử vào công cụ thanh toán hợp pháp. Cùng năm vào tháng 11, ngành khai thác tiền điện tử của Nga đã được cấp quyền hợp pháp, chấm dứt hoạt động trong vùng xám kéo dài nhiều năm trước đó. Thời gian đến tháng 1 năm nay, quy định yêu cầu tất cả các thợ mỏ công nghiệp và các nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) đăng ký trong danh sách quốc gia chính thức có hiệu lực. Tính đến ngày 1 tháng 4 năm 2025, đã có 116 MIO và 606 thợ mỏ công nghiệp (промышленные майнеры) hoàn tất đăng ký, nhưng Cơ quan Thuế Liên bang Nga (FTS) cho rằng vẫn còn nhiều doanh nghiệp chưa tuân thủ. Danh sách này được quản lý bởi FTS, hiện FTS đang xây dựng các quy định về thuế đối với lợi nhuận hàng năm của thợ mỏ công nghiệp (промышленные майнеры) và MIO.

Vào ngày 1 tháng 5 năm 2025, Bộ Tài chính Nga dự kiến sẽ đánh thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với các công ty cho thuê thiết bị khai thác hoặc trung tâm dữ liệu cho các doanh nghiệp và pool khai thác ở nước ngoài, cũng như các công ty năng lượng cung cấp điện cho các doanh nghiệp khai thác nước ngoài cũng nằm trong phạm vi của quy định mới này. Bộ Tài chính cho biết, động thái này nhằm làm rõ quy trình đánh thuế cho việc cho thuê thiết bị khai thác, thiết lập các quy tắc thuế cho các doanh nghiệp cung cấp "khả năng khai thác" cho khách hàng không phải là người Nga. Do các quy định hiện hành thiếu "giải thích rõ ràng", các doanh nghiệp gặp khó khăn khi khai báo, VAT có thể áp dụng cho hóa đơn cho thuê theo thời gian thực, hàng tháng hoặc hàng năm.

2. Chi tiết quy định mới về thuế giá trị gia tăng tại Nga

2.1 Tiến trình lập pháp

Bộ Tài chính Nga đã chính thức đề xuất dự thảo luật đánh thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ khai thác xuyên biên giới vào ngày 1 tháng 5 năm 2025, đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc quản lý thuế đối với ngành công nghiệp khai thác tiền mã hóa tại quốc gia này. Hiện tại, dự thảo đang trong thời gian lấy ý kiến công chúng, cho phép các hiệp hội ngành nghề, doanh nghiệp và công chúng đóng góp ý kiến về các điều khoản, sau khi kết thúc thời gian lấy ý kiến sẽ tiến vào quy trình xem xét tại quốc hội. Nếu dự thảo được thông qua thuận lợi, dự kiến có hiệu lực chính thức vào ngày 1 tháng 1 năm 2026, đồng thời sửa đổi Điều 149 của Luật thuế Liên bang Nga để làm rõ quy định về thuế giá trị gia tăng đối với các giao dịch liên quan đến tiền kỹ thuật số. Để đảm bảo chuyển tiếp suôn sẻ, dự thảo quy định thời gian điều chỉnh cho các thợ mỏ đã đăng ký và các nhà điều hành cơ sở hạ tầng, đồng thời yêu cầu các nhà cung cấp điện phải kê khai riêng lượng điện tiêu thụ cho khai thác xuyên biên giới, nhằm giúp cơ quan thuế phân biệt chính xác đối tượng chịu thuế, tránh gây ảnh hưởng quá mức đến các dịch vụ cơ sở hạ tầng năng lượng.

Hiện tại, tâm điểm tranh cãi tập trung vào phạm vi đánh thuế: Hiệp hội ngành năng lượng phản đối việc đưa doanh thu bán điện vào hệ thống thuế giá trị gia tăng, cho rằng nó thuộc dịch vụ cơ bản của năng lượng và chi phí đã được thể hiện qua cơ chế giá điện, trong khi Bộ Tài chính lại cho rằng điện là thành phần chi phí cốt lõi của hoạt động khai thác, nên cần đưa vào thuế giá trị gia tăng để bao quát toàn bộ giá trị kinh tế. Sự khác biệt này có thể ảnh hưởng đến việc xác định tỷ lệ thuế cuối cùng và chi phí tuân thủ của các ngành liên quan.

2.2 Định nghĩa pháp lý và yêu cầu đăng ký của thợ mỏ công nghiệp và MIO

Nga đã xác định rõ định nghĩa pháp lý về thợ mỏ công nghiệp (промышленные майнеры) và nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) từ ngày 8 tháng 8 năm 2024. Theo báo cáo của hãng thông tấn quốc gia Nga ITAR-TASS, vào lúc 8 giờ ngày 8 tháng 8 theo giờ Moscow (UTC+3), Tổng thống Nga Vladimir Putin đã ký một đạo luật. Đạo luật này giới thiệu các khái niệm mới như khai thác tiền điện tử, pool khai thác, nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác, định danh địa chỉ cũng như cá nhân tổ chức hoạt động của pool khai thác, và quy định cụ thể về định nghĩa, tiêu chuẩn công nhận, đối tượng đăng ký cũng như tài liệu và hồ sơ cần nộp khi đăng ký đối với thợ mỏ công nghiệp và "nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO)".

Công nhân khai thác công nghiệp (промышленные майнеры) chỉ những thực thể pháp lý hoặc cá nhân tham gia vào các hoạt động khai thác tiền điện tử quy mô lớn, thường liên quan đến mức tiêu thụ năng lượng cao và quy mô thiết bị lớn. Công nhân khai thác công nghiệp cần đáp ứng các điều kiện cụ thể:

（1）Về chủ thể đăng ký, phải là thực thể pháp lý hoặc hộ kinh doanh cá thể của Nga, và phải được đưa vào "Danh sách cá nhân khai thác tiền điện tử" do Cục Thuế Liên bang (FTS) quản lý;

(2) Về tiêu thụ năng lượng, nếu thợ mỏ cá nhân sử dụng điện gia đình để tiến hành hoạt động khai thác, cần đảm bảo rằng tiêu thụ điện không vượt quá mức giới hạn do chính phủ quy định (giá trị cụ thể này được Bộ Năng lượng điều chỉnh một cách linh hoạt);

（3）Về mặt nghĩa vụ tuân thủ, cần định kỳ khai báo thu nhập từ khai thác cho cơ quan thuế, và nộp thuế theo mức thu nhập, nhà đầu tư có thu nhập hàng năm dưới một ngưỡng nhất định (240 triệu rúp) sẽ áp dụng mức thuế 13%, trong khi phần thu nhập vượt quá ngưỡng đó sẽ áp dụng mức thuế 15%.

Nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO): chỉ những nhà điều hành chuyên cung cấp cơ sở hạ tầng và dịch vụ liên quan đến khai thác tiền điện tử, bao gồm nhưng không giới hạn ở việc quản lý thiết bị khai thác, vận hành trung tâm dữ liệu, v.v. Tiêu chuẩn công nhận nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) khá nghiêm ngặt, ngưỡng đầu vào của nó thể hiện qua nhiều khía cạnh:

（1）Trong hệ thống giấy phép, cần phải có giấy phép "Giấy phép vận hành cơ sở hạ tầng khai thác" do chính phủ liên bang cấp, và giấy phép này được ủy ban chuyên trách thuộc Bộ Kinh tế số phụ trách phê duyệt;

（2）Về phạm vi dịch vụ, có thể cung cấp dịch vụ quản lý mỏ, cho thuê trung tâm dữ liệu, bán sức mạnh tính toán, nhưng rõ ràng cấm kết hợp với truyền tải điện, điều độ và các hoạt động kinh doanh cốt lõi khác của ngành điện;

(3) Về yêu cầu đăng ký, cần gửi các tài liệu như điều lệ doanh nghiệp, kế hoạch kỹ thuật, hợp đồng mua điện cho Cơ quan Thuế Liên bang;

(4) Phải chấp nhận kiểm toán tuân thủ hàng năm.

Theo yêu cầu đăng ký của Cơ quan Thuế Liên bang Nga (FTS), các thợ mỏ công nghiệp và nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) cần nộp một loạt tài liệu để hoàn thành thủ tục đăng ký tuân thủ:

(1) Doanh nghiệp pháp nhân cần cung cấp bản sao điều lệ công ty đã được công chứng, rõ ràng bao gồm các điều khoản về lĩnh vực kinh doanh liên quan đến lắp ráp công nghiệp hoặc khai thác tiền điện tử, đồng thời đính kèm giấy chứng nhận đăng ký thuế và số đăng ký chính của pháp nhân tại quốc gia.

（2）Nếu đối tượng đăng ký là cá nhân kinh doanh, thì phải nộp chứng minh thư cá nhân (như bản sao công chứng hộ chiếu) và số đăng ký chính của cá nhân kinh doanh.

Về mặt vận hành, cả cá nhân và doanh nghiệp cần cung cấp danh sách thiết bị khai thác, chữ ký điện tử hợp lệ của thiết bị, thông số kỹ thuật và mô tả mức tiêu thụ năng lượng, cũng như địa chỉ ví kỹ thuật số dùng để nhận thu nhập từ việc khai thác. Ngoài ra, cần bổ sung các tài liệu quy định tại Điều 1 "a" của Nghị quyết số 719 của Chính phủ Liên bang Nga ngày 17 tháng 7 năm 2015, và đính kèm các tài liệu liên quan đến yêu cầu kỹ thuật của sản phẩm công nghiệp, bao gồm điều kiện kỹ thuật, tiêu chuẩn doanh nghiệp, quy trình công nghệ hoặc tiêu chuẩn quốc gia. Quy trình này nhằm đảm bảo rằng người nộp đơn đáp ứng các yêu cầu về khả năng tiếp cận kỹ thuật, tuân thủ thuế và giám sát chống rửa tiền, các doanh nghiệp chưa đăng ký sẽ phải đối mặt với các khoản phạt và rủi ro pháp lý.

2.3 Các yếu tố đánh thuế của quy định mới về thuế giá trị gia tăng

Theo dự thảo đề xuất, phạm vi thu thuế giá trị gia tăng sẽ được xác định rõ ràng bao gồm dịch vụ khai thác xuyên biên giới, bao gồm cho thuê thiết bị khai thác cho khách hàng nước ngoài, cung cấp dịch vụ tính toán thời gian thực, cũng như cung cấp điện (nếu đề xuất của Bộ Tài chính Nga cuối cùng được thông qua). Về tiêu chuẩn thuế suất, dự thảo luật đã quy định thuế suất chung là 20%, áp dụng cho thu nhập từ cho thuê thiết bị; đồng thời, nếu đối tượng dịch vụ là doanh nghiệp từ các quốc gia thành viên Liên minh Kinh tế Á-Âu (EAEU), có thể xin miễn thuế giá trị gia tăng và hưởng mức thuế suất 0%. Các nhà cung cấp dịch vụ xin miễn thuế suất 0% cần nộp "Giấy chứng nhận đăng ký thuế của khách hàng EAEU" và "Tuyên bố mục đích sử dụng dịch vụ". Các mức thuế suất khác có thể tham khảo theo khoản 1 Điều 164 của "Luật thuế Liên bang Nga" về "Danh sách dịch vụ xuyên biên giới áp dụng thuế suất 0%". Về nghĩa vụ thuế, dự thảo luật quy định chủ thể nộp thuế là các nhà cung cấp dịch vụ thiết bị / tính toán được đăng ký tại Nga (bao gồm cả các chi nhánh của công ty nước ngoài). Nếu bên cho thuê thiết bị không thực hiện nghĩa vụ khai báo, người kiểm soát thực tế thiết bị (như nhà điều hành trung tâm dữ liệu) sẽ phải chịu trách nhiệm liên đới, thay mặt nộp thuế giá trị gia tăng và các khoản phạt quá hạn liên quan.

Thời gian kê khai được chia thành hai loại là hàng tháng và hàng năm, do nhà cung cấp dịch vụ Nga thực hiện kê khai, và cần phải nộp hợp đồng dịch vụ xuyên biên giới, chứng nhận thu nhập ngoại tệ và các tài liệu liên quan khác để thực hiện nghĩa vụ thuế.

（1）Kê khai hàng tháng：Thông thường cần nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng, đồng thời cung cấp hợp đồng dịch vụ xuyên biên giới bằng tiếng Nga và tiếng Anh được công chứng, chứng từ ngân hàng về thu nhập ngoại tệ (chứng nhận nhận tiền bằng Rúp / ngoại tệ), nếu xin ưu đãi thuế suất 0% cho khách hàng là quốc gia thành viên của Liên minh Kinh tế Á-Âu (EAEU), thì phải đính kèm giấy chứng nhận đăng ký thuế còn hiệu lực.

（2）Kê khai hàng năm: Hoàn thành hồ sơ hàng năm thường cần nộp nhật ký sử dụng thiết bị chi tiết về thời gian chiếm dụng thiết bị của khách hàng nước ngoài hoặc dữ liệu đầu ra sức mạnh tính toán (đơn vị: TH/s·ngày).

Cần lưu ý rằng tất cả các tài liệu khai báo trên phải được nộp bằng chữ ký điện tử được chứng nhận bởi Cơ quan Thuế Liên bang (FTS), và dịch vụ tính toán sức mạnh phải được đo lường chính xác theo ngày và phù hợp với các điều khoản định giá trong hợp đồng.

3. Quan điểm FinTax

Đối với quy định mới về thuế giá trị gia tăng lần này, trong nước Nga có sự tranh cãi gay gắt, một số người ủng hộ quy định mới đề xuất cho rằng quy định mới này có hai lợi ích. Xét từ hiệu ứng liên kết chính sách, vào đầu năm quy định yêu cầu tất cả các hoạt động khai thác tiền điện tử ở Nga phải đăng ký, giúp cơ quan thuế có thể nắm bắt toàn bộ dữ liệu về số lượng thiết bị trong ngành. Biện pháp này có ý nghĩa quan trọng, nó không chỉ giúp các cơ quan quản lý có cái nhìn rõ ràng về quy mô ngành, mà còn cung cấp thông tin chính xác cho việc quản lý thuế giá trị gia tăng. Thông qua thông tin đăng ký, cơ quan thuế có thể xác định rõ đối tượng chịu thuế, hiểu rõ số lượng thiết bị, quy mô và tình hình hoạt động của doanh nghiệp, từ đó thực hiện hiệu quả quy định mới về thuế giá trị gia tăng, đảm bảo thuế được thu đầy đủ.

Xét từ góc độ doanh thu của chính phủ, việc thực hiện quy định mới về thuế giá trị gia tăng sẽ mang lại cho chính phủ Nga một nguồn thu tài chính đáng kể. Bộ Tài chính ước tính, thuế giá trị gia tăng có thể tăng thêm 450-600 tỷ rúp mỗi năm. Số tiền này có ý nghĩa chiến lược quan trọng đối với chính phủ Nga, sẽ chủ yếu được sử dụng để trợ cấp cho việc nâng cấp cơ sở hạ tầng điện lực trong nước. Ngành khai thác tiền điện tử là một ngành tiêu tốn nhiều năng lượng, yêu cầu cao về sự ổn định và chất lượng cung cấp điện. Thông qua việc nâng cấp cơ sở hạ tầng điện lực, có thể cải thiện hiệu quả và độ tin cậy của việc cung cấp điện, giảm chi phí điện cho doanh nghiệp, từ đó cung cấp hỗ trợ tốt hơn cho sự phát triển của ngành khai thác tiền điện tử. Ngoài ra, từ góc độ kinh tế vĩ mô, nguồn thu tài chính này cũng có thể được sử dụng cho các lĩnh vực đời sống khác, như giáo dục, y tế, an sinh xã hội, nâng cao mức sống của người dân, thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế. Đồng thời, thông qua việc thực hiện quy định mới về thuế giá trị gia tăng, chính phủ Nga cũng có thể định hướng ngành khai thác tiền điện tử phát triển theo hướng quy củ hơn, hợp pháp hơn, thúc đẩy sự phát triển ổn định và lành mạnh của ngành, góp phần vào sự chuyển đổi và nâng cấp của nền kinh tế quốc gia.

Trong khi đó, dự thảo quy định mới cũng đang phải đối mặt với nhiều tiếng nói phản đối. Những người phản đối cho rằng, việc thực hiện quy định thuế giá trị gia tăng mới trong thời gian ngắn sẽ dẫn đến gánh nặng thuế gia tăng, có thể khiến một số thợ mỏ công nghiệp nhỏ và vừa cùng với MIO phải rút lui khỏi hoạt động xuyên biên giới vì không thể chịu đựng được chi phí tăng lên. Những công ty nhỏ và vừa này thường quy mô nhỏ hơn, tiềm lực tài chính yếu hơn, khi đối mặt với thuế suất cao có thể khó duy trì hoạt động và lợi nhuận bình thường. Việc họ rút lui sẽ dẫn đến sự gia tăng hội nhập ngành, thị phần sẽ càng tập trung về phía các thợ mỏ công nghiệp lớn và MIO. Mặc dù sự tập trung thị phần này đến một mức độ nào đó có lợi cho việc nâng cao hiệu quả và sức cạnh tranh tổng thể của ngành, nhưng đối với sự cân bằng sinh thái của toàn bộ thị trường khai thác, thì không hoàn toàn là một điều tốt.

Và về lâu dài, xu hướng của ngành có thể trở nên nghiêm trọng hơn. Các thợ mỏ công nghiệp hàng đầu và MIO, nhằm tìm kiếm chi phí thấp hơn và lợi nhuận cao hơn, có thể sẽ di chuyển các trung tâm dữ liệu đến các quốc gia có thuế thấp như Kazakhstan. Những quốc gia này có thể cung cấp chính sách thuế và giá điện ưu đãi hơn, thu hút sự tham gia của các liên quan. Khi các thợ mỏ công nghiệp hàng đầu và MIO di chuyển quy mô lớn, thị phần sức mạnh tính toán của Nga có thể sẽ giảm, trong khi sức mạnh tính toán là yếu tố cạnh tranh cốt lõi trong việc khai thác tiền điện tử; việc giảm thị phần sức mạnh tính toán có nghĩa là quyền lực và ảnh hưởng của Nga trên thị trường khai thác toàn cầu sẽ bị suy yếu, có thể ảnh hưởng đến sự phát triển và đổi mới công nghệ của nước này trong lĩnh vực này.

Chúng tôi cho rằng, đối với dự thảo quy định mới này, cần phải chú ý đến một số khía cạnh sau. Đầu tiên là sự tranh cãi về phân loại thuế, Bộ Tài chính và Cơ quan Thuế Nga cho rằng dịch vụ khai thác nên được tính theo tỷ lệ thuế 20% theo "thuê thiết bị", và trong lĩnh vực này vẫn đang ở giai đoạn dự thảo, chưa đạt được sự đồng thuận. Thứ hai là vấn đề thiếu chứng từ giao dịch xuyên biên giới đang nghiêm trọng, hơn 60% các doanh nghiệp khai thác không thể cung cấp chứng từ thanh toán thuế được đóng dấu của khách hàng nước ngoài, dẫn đến việc cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế đầu vào. Ngoài ra, vấn đề phân chia chi phí năng lượng cũng cần được giải quyết khẩn cấp, chi phí điện của các mỏ khai thác chiếm phần lớn chi phí vận hành, nhưng các quy định hiện hành chưa làm rõ tỷ lệ khấu trừ thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn mua điện.

Mặc dù gặp phải tranh cãi, nhưng nhìn chung, đây vẫn là một nỗ lực hữu ích của Nga trong việc thúc đẩy chuyển đổi chính sách tiền điện tử của đất nước và phát triển thị trường tiền điện tử một cách lành mạnh. Nếu các cải cách liên quan được thực hiện cuối cùng và đạt được hiệu quả tốt, Nga có thể mở rộng cải cách sang nhiều lĩnh vực con hơn, trong khi vẫn bảo vệ lợi ích quốc gia và liên tục định hướng sự phát triển của ngành công nghiệp tiền điện tử trong nước.